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Umsatzsteuerrecht: E-Rechnung – Herkunft, Stand, Praxiskonsequenzen und Kritik

Ausgehend von einer EU-Initiative zur Sicherung des Steuersubstrats wurde in Deutschland 2024 eine Pflicht zur Erstellung einer elektronischen Rechnung in § 14 Abs. 1 bis 3 UStG implementiert. Damit sind grundsätzlich alle zwischenunternehmerischen Rechnungen betroffen. Ausnahmen bestehen für Kleinbeträge und Kleinunternehmer. Die vollen Wirkungen der E-Rechnungs-Pflicht entfalten sich ab dem 1.1.2028, wobei die Empfangspflicht von E-Rechnungen bereits seit dem 1.1.2025 besteht. Die E-Rechnungs-Pflicht entfaltet Auswirkungen auf die GoBD und den Vorsteuerabzug. Im Ergebnis zeigen sich neben Detailschwächen bei der Ausgestaltung der gesetzlichen Regelungen erneut die eklatanten Probleme des innereuropäischen Umsatzsteuersystems, die zu immer abstruseren Regelungen führen.

Ertragsteuerrecht: BFH v. 21.10.2025: Mitarbeiterbeteiligungen im Fokus – Abgrenzung von Arbeitslohn (§ 19 EStG) und Kapitaleinkünften (§ 20 EStG) bei stillen Beteiligungen und Genussrechten

Die Urteile des Bundesfinanzhofs vom 21.10.2025 (VIII R 13/23 und VIII R 14/23) greifen einen Themenkreis auf, der in der Gestaltungs- und Prüfungspraxis seit Langem als “Dauerbrenner” gilt: die einkommensteuerliche Einordnung laufender Leistungen aus Mitarbeiterbeteiligungsmodellen. Im Kern geht es um die dogmatisch ebenso anspruchsvolle wie praktisch haftungsträchtige Frage, ob Vergütungen aus Beteiligungs- oder Genussrechtsstrukturen dem Arbeitslohn i. S. d. § 19 EStG oder den Einkünften aus Kapitalvermögen nach § 20 EStG zuzurechnen sind. Beide Entscheidungen verdeutlichen dabei mit bemerkenswerter Klarheit: Arbeitnehmer treten in solchen Strukturen nicht selten in einer Doppelrolle auf einerseits als Leistungserbringer, andererseits als Kapitalgeber. Die steuerliche Qualifikation richtet sich folglich nicht nach dem bloßen Näheverhältnis zum Arbeitgeber, sondern nach der rechtlichen Ausgestaltung und dem wirtschaftlichen Gehalt des jeweiligen Sonderrechtsverhältnisses.

Steuersicherheit als Standortfaktor: Planbarkeit statt Investitionshemmnis

Steuern sind für Unternehmen schon längst keine kalkulierbare Kostenposition mehr – im Gegenteil, sie werden zunehmend zu einem Risikofaktor. Häufige Gesetzesänderungen, komplexe Regelungen und kaum vorhersehbare Betriebsprüfungsergebnisse erschweren belastbare Entscheidungen. Was auf dem Papier eindeutig erscheint, bleibt in der Anwendung oft interpretationsbedürftig, …

Die Foreign Subsidies Regulation (FSR) im Praxistest: Erste Konturen, aber noch ein weiter Weg

Die Anmeldepflicht bei der Europäischen Kommission für Zusammenschlüsse nach der Foreign Subsidies Regulation (FSR) (sog. M&A-Tool) besteht nun seit über zweieinhalb Jahren. Die Anwendungspraxis dieses Tools zeigt ein ambivalentes Bild: Über 300 Anmeldungen stehen zwei Freigabeentscheidungen unter Auflagen gegenüber. Das nominelle Missverhältnis ist die Konsequenz der weiterhin sehr weit definierten Aufgreifschwellen. Die Europäische Kommission (Kommission) war jedoch keineswegs untätig. Sie hat neben den ausführlichen Entscheidungen Leitlinien sowie weitere Guidance-Dokumente zur Anwendung der FSR erlassen. Basierend auf diesem Anwendungsrahmen analysiert der Beitrag die formalen Anmeldevoraussetzungen, die materiell-rechtliche Prüfung der FSR sowie die praktischen Implikationen für Unternehmen und gibt konkrete Handlungsempfehlungen.

Der Wechsel von Automobil- und Maschinenbauzulieferern in die Rüstungsindustrie

Der geopolitische Umbruch und der Einbruch in der Automobilindustrie, sicherheitspolitische Neubewertungen und staatliche Investitionsprogramme führen dazu, dass immer mehr Zulieferbetriebe der Automobilindustrie und Maschinenbauunternehmen den Eintritt in die Rüstungsindustrie erwägen oder bereits vollziehen. Was aus wirtschaftlicher Sicht häufig als naheliegender Diversifizierungsschritt erscheint, stellt aus exportkontrollrechtlicher Perspektive einen Paradigmenwechsel dar. Die rechtlichen Anforderungen an Unternehmen, die rüstungsrelevante Güter herstellen oder liefern, unterscheiden sich fundamental von den bisher bekannten Rahmenbedingungen. Der folgende Beitrag beleuchtet, welche exportkontrollrechtlichen Konsequenzen sich aus einem solchen Branchenwechsel ergeben, welche Risiken bestehen und welche Maßnahmen Unternehmen ergreifen müssen, um dauerhaft compliant zu agieren.

Die Anwendung des § 175 AO in der Praxis

Die Vorschrift des § 175 regelt zwei unterschiedliche Sachverhalte. Auf der einen Seite veranlasst sie die nachträgliche Berücksichtigung von Grundlagenbescheiden und auf der anderen Seite soll sie sicherstellen, dass auch Ereignisse, denen steuerliche Wirkung für die Vergangenheit zukommt, trotz Bestandskraft des ursprünglichen Bescheides korrigiert werden können. Allerdings zielt die Vorschrift nicht nur auf die Korrektur eines Bescheides, sondern ermöglicht auch die erstmalige Erfassung eines Sachverhaltes. Obwohl die Vorschrift auf den ersten Blick unproblematisch erscheint, gibt es in der Praxis der Steuerberatung doch immer wieder Zweifelsfälle, die auch die Gerichte beschäftigen. Aufgrund der Fülle an höchstrichterlicher Rechtsprechung erhebt der nachfolgende Beitrag keinen Anspruch auf Vollständigkeit.

ERP-Lesezugriff zwischen Signing und Closing: Transparenzchance oder Compliance-Risiko?

Die Interimsphase ist der neuralgische Punkt einer M&A-Transaktion: ökonomische Exponierung ohne operative Transparenz. Der nachfolgende Beitrag analysiert, wie ein Enterprise-Resource-Planning-(ERP-)Lesezugriff diese Lücke schließt, welche Risiken er birgt und wie ein belastbares Governance-Modell seine rechtssichere Anwendung ermöglicht.

Vereinbart ist vereinbart – warum die deutsche Karenzentschädigung keine globale Geltung beansprucht

Die zunehmende internationale Mobilität von Führungskräften und hochqualifizierten Arbeitnehmern stellt Unternehmen vor die praktische Herausforderung, nachvertragliche Wettbewerbsverbote grenzüberschreitend zu vereinbaren und durchzusetzen. Dabei müssen sich die Parteien darauf verlassen können, dass die von ihnen getroffene Risikoallokation auch im internationalen Kontext Bestand hat. Die Frage, ob ein nach ausländischem Recht wirksam begründetes, nicht kompensiertes Wettbewerbsverbot in Deutschland Geltung beanspruchen kann, ist bislang nicht abschließend geklärt. Der vorliegende Beitrag zeigt, dass die deutschen Karenzentschädigungsvorschriften keine Eingriffsnormen im Sinne von Art. 9 Abs. 1 Rom I-VO darstellen und damit keinen Anspruch auf universelle Anwendung erheben können. Die Antwort auf die kollisionsrechtlichen Herausforderungen liegt weniger in einer Korrektur durch zwingendes Recht als vielmehr in einer vorausschauenden, jurisdiktionsspezifischen Vertragsgestaltung.

Plädoyer für einen radikalen Finanzierungswandel

Deutschland steht vor einer finanz- und sozialpolitischen Weichenstellung von historischer Tragweite. Seit Jahrzehnten wird der Faktor Arbeit immer stärker mit Steuern und Sozialabgaben belastet. Während Digitalisierung, Automatisierung und globale Kapitalströme die Wirtschaftsstruktur grundlegend verändern, basiert die Finanzierung wesentlicher staatlicher und sozialer Leistungen noch immer überwiegend auf einem Modell des Industriezeitalters: Wer arbeitet, …