StB

Pflichtverletzung durch Inkaufnahme vermeidbarer Steuerbelastungen

In den letzten Jahren haben Aktionspläne gegen sog. “aggressive Steuergestaltung” zunehmend die Legitimität von Steuervermeidungsstrategien hinterfragt. Steuerpflichtige und deren Vertreter sollen als “good corporate citizenships” das fiskalische Interesse gewissermaßen antizipieren und von allzu “aggressiver Steuervermeidung” absehen. Diese Akzentverschiebung darf aber nicht darüber hinwegtäuschen, dass Steuern aus der Unternehmensperspektive nach wie vor Aufwand darstellen. Regelmäßig ist es die Pflicht der Unternehmensleitung, den Unternehmenswert zu steigern und hierzu betrieblichen Aufwand zu minimieren. Die Unternehmensleitung sieht sich den gegenläufigen Anforderungen gegenüber, die steuerlichen Verhältnisse nicht allzu offensiv zu gestalten, gleichzeitig aber vermeidbaren Steueraufwand zu reduzieren.

StB 2026, Heft 04 vom 09.04.2026

StahlschmidtArbeitsstatistik der Finanzkontrolle Schwarzarbeit (FKS) I | Waschbusch/RegneryBetriebswirtschaft: Wie pauschal dürfen Pauschalwertberichtigungen sein? – Eine kritische Analyse des IDW RS BFA 7 – Teil II 81 | BischoffBetriebswirtschaft: Zur steuerrechtlichen Bilanzierung von Pensionsverpflichtungen bzw. deren Übertragung aus der Perspektive jüngster Rechtsprechungen betreffend §§ 4f, 5 Abs. 7 S. 5 und 6a Abs. 3 S. 3 EStG 92 | Müller/Ditzler/Gottfreund/LinsterSteuerverfahrensrecht: E-Mail-Korrespondenz als vorzulegende Handels- oder Geschäftsbriefe im Lichte der jüngsten Rechtsprechung des BFH (XI R 15/23) – Teil I 95 | KrämerBetriebswirtschaft: Zehn Learnings aus einem Jahr neue Grundsteuer: Was hat die Reform mit sich gebracht? 100 | BGHSteuerhinterziehung in großem Ausmaß 105 | BFHFremdüblichkeit einer auf Entgeltumwandlung beruhenden Pensionszusage 112

Arbeitsstatistik der Finanzkontrolle Schwarzarbeit (FKS)

Die FKS hat ihre Arbeitsstatistik für das Kalenderjahr 2025 veröffentlicht. Sie führt die Prüfungen auf Grundlage des Schwarzarbeitsbekämpfungsgesetz (SchwarzArbG) durch und verfolgt dabei einen ganzheitlichen Prüfungsansatz. Die Prüffelder bestimmen sich nach § 2 Abs. 1 SchwarzArbG. So wird geprüft, ob Arbeitgeber ihre Beschäftigten ordnungsgemäß zur Sozialversicherung angemeldet haben, …

Betriebswirtschaft: Wie pauschal dürfen Pauschalwertberichtigungen sein? – Eine kritische Analyse des IDW RS BFA 7 – Teil II

Aufbauend auf der in Teil I vorgelegten Analyse einzelner Berechnungsparameter des IDW RS BFA 7 werden in Teil II des Beitrags ausgewählte Problembereiche bei der Ermittlung der Pauschalwertberichtigungen des IDW RS BFA 7 einer kritischen Analyse unterzogen. Abschließend werden Vorschläge für eine Vereinfachung der Ermittlung der Pauschalwertberichtigungen bei kleinen Kreditinstituten unterbreitet.

Steuerverfahrensrecht: E-Mail-Korrespondenz als vorzulegende Handels- oder Geschäftsbriefe im Lichte der jüngsten Rechtsprechung des BFH (XI R 15/23) – Teil I

Die steuerlichen Aufbewahrungspflichten basieren im Wesentlichen auf § 147 AO und werfen im Kontext der Betriebsprüfung aufgrund ihrer Auslegungsbedürftigkeit regelmäßig Fragen auf. Besonders im Zuge der Digitalisierung haben sich Streitpunkte in Bezug auf die Art und den Umfang der möglicherweise aufzubewahrenden Unterlagen ergeben. Im Rahmen der jüngsten Entscheidung des BFH zur vorliegenden Thematik wurde sich insbesondere mit der innerbetrieblichen E-Mail-Korrespondenz auseinandergesetzt. Neben der Klärung der zentralen Frage nach der Reichweite des Datenzugriffsrechts im Sinne von § 147 Abs. 6 AO hat sich die aktuelle, höchstrichterliche Rechtsprechung im Rahmen seiner Begründung mit weiteren Punkten auseinandergesetzt, die im Folgenden dargestellt werden.

StB 2026, Heft 03 vom 05.03.2026

StahlschmidtDie Mär von der Entlastung kleiner und mittlerer Einkommen durch Steuern I | Waschbusch/RegneryWie pauschal dürfen Pauschalwertberichtigungen sein? – Eine kritische Analyse des IDW RS BFA 7 – Teil I 41 | MundEntgeltumwandlung und Arbeitgeberzuschuss: Rechtliche Herausforderungen und Praxisfragen im Zusammenspiel mit Tarifverträgen 53 | Lissner/MerzBeratungshilfe für Steuerberater – Ein lukratives Modell? 59 | FG MünsterFreiwillige Zahlungen eines Windparkbetreibers an Anwohner 66 | FG MünsterRückforderung der Energiepreispauschale 71

Die Mär von der Entlastung kleiner und mittlerer Einkommen durch Steuern

Bundesfinanzminister Lars Klingbeil wird nicht müde, in der steuerpolitischen Diskussion Floskeln und Phrasen ständig zu wiederholen. Ein paar Beispiele gefällig: Er betont sehr gerne “er komme aus einfachen Verhältnissen”. Sein größter Hit: “Wir müssen uns um die Menschen mit mittlerem Einkommen kümmern, um die fleißigen Leute, die das Land am Laufen halten.” So verwundert es nicht, …

Wie pauschal dürfen Pauschalwertberichtigungen sein? – Eine kritische Analyse des IDW RS BFA 7 – Teil I

Die Berücksichtigung von latenten Kreditrisiken in Form von Pauschalwertberichtigungen im Jahresabschluss der Kreditinstitute gehört zu den Grundlagen der Bankbilanzierung. Über Jahrzehnte haben Wirtschaftsprüfer die nach den steuerrechtlichen Vorschriften des BMF-Schreibens von 1994 ermittelten Pauschalwertberichtigungen als sachgerecht anerkannt. Mit der Veröffentlichung der Stellungnahme IDW RS BFA 7 vom 13.12.2019 durch den Bankenfachausschuss (BFA) des Instituts der Wirtschaftsprüfer (IDW) erfolgte jedoch ein Paradigmenwechsel in der Berechnungsmethodik der Pauschalwertberichtigungen, weg von der vergangenheitsbezogenen Betrachtung des BMF-Schreibens hin zu einer dem aktuellen Risiko entsprechenden Betrachtungsweise anhand des Expected Credit Loss-Ansatzes. Sowohl die Bankenverbände als auch die Bankenaufsicht haben sich zu einzelnen Regelungen im Entwurf des IDW RS BFA 7 kritisch geäußert. Die berechtigte Kritik wurde vom BFA des IDW aber nur partiell in der Endfassung des IDW RS BFA 7 berücksichtigt, so dass in der Folge bei der Anwendung dieses Rechnungslegungstandards in der Praxis Diskussionen zwischen Banken und ihren Prüfern in den Abschlussprüfungen vorprogrammiert waren. In Teil I des vorliegenden Beitrags wird zunächst die Kompetenz des IDW zum Erlass verbindlicher Bilanzierungsvorschriften infrage gestellt. Sodann wird die Entstehungsgeschichte des IDW RS BFA 7 erörtert. Im Anschluss daran werden erste Detailregelungen des IDW RS BFA 7 einer kritischen Analyse unterzogen.