StB

Entgeltumwandlung und Arbeitgeberzuschuss: Rechtliche Herausforderungen und Praxisfragen im Zusammenspiel mit Tarifverträgen

Der Anspruch auf bAV durch Entgeltumwandlung wurde am 1.1.2002 eingeführt und mit dem Betriebsrentenstärkungsgesetz am 1.1.2018 der gesetzliche Anspruch auf Arbeitgeberzuschuss. In der Praxis ergeben sich allerdings immer wieder Fragen hinsichtlich der Anwendung, insbesondere in Zusammenhang mit Tarifverträgen, der Übergangsregelung und dem Arbeitgeberzuschuss. Der vorliegende Beitrag erläutert die Regelungen der Entgeltumwandlung, sowie die steuerrechtliche Behandlung und ordnet diese in die einschlägige Rechtsentwicklung zu diesem Thema ein.

StB 2026, Heft 01-02 vom 05.02.2026

Stahlschmidt2026 – ein steuerpolitisch verlorenes Jahr? I | Höchst/LampeDie Neuregelungen des IFRS 18 auf dem Prüfstand: Zweckadäquanz zwischen Standardisierung und Ermessensspielräumen 1 | SchmidtDer Investitions-Booster: Steuerliche Kurztherapie oder nachhaltiger Wandel? 8 | Rech/HackerEarn-Out-Vereinbarungen: Bilanzierung und Bilanzpolitik nach HGB, IFRS und Steuerrecht 18 | FG MünsterVerfassungsmäßigkeit des Grundfreibetrages 2023 23 | FG DüsseldorfSchätzung bei Geldspielgeräten 31

2026 – ein steuerpolitisch verlorenes Jahr?

In der Generaldebatte im Bundestag am 17.9.2025 erklärte Bundeskanzler Friedrich Merz, dass der “Herbst der Reformen längst eingeleitet sei”. Rückblickend reichen die Kommentare der politischen Beobachter von wohlwollend “Herbst der Reförmchen” bis hin zu “Totalausfall der Reformen”. Dabei ist es kein Geheimnis, dass die Wirtschaft händeringend auf Impulse für strukturelle Verbesserung, …

Die Neuregelungen des IFRS 18 auf dem Prüfstand: Zweckadäquanz zwischen Standardisierung und Ermessensspielräumen

Die internationalen Rechnungslegungsstandards bewegen sich seit jeher im Spannungsfeld zwischen Harmonisierung und Standardisierung. Die Einführung von IFRS 18 “presentation and disclosure in financial statements” markiert einen bedeutenden Wendepunkt in der Darstellung und Gliederung von Abschlüssen nach internationalen Rechnungslegungsstandards. Der vorliegende Beitrag untersucht die Zweckadäquanz der neuen Vorschriften, die ab dem 1.1.2027 verpflichtend anzuwenden sind. Im Lichte dessen steht im Zentrum des Beitrags die Frage, ob IFRS 18 seinem Anspruch gerecht wird, durch verbesserte Vergleichbarkeit und Transparenz die Entscheidungsnützlichkeit von Finanzinformationen zu erhöhen, oder ob die Neuregelungen lediglich zu einer Verschiebung bestehender Problemfelder führen.

Der Investitions-Booster: Steuerliche Kurztherapie oder nachhaltiger Wandel?

Das deutsche steuerliche Investitionssofortprogramm kombiniert unter anderem degressive Abschreibungen (30 %) und Körperschaftsteuersenkung (15 % auf 10 % bis 2032) zur Wirtschaftsbelebung. Trotz ambitionierter Zielsetzung zeigt die Analyse durchaus Schwächen: fiskalische Nachhaltigkeit, Systemkonsistenz und Zielgenauigkeit. Die 46 Mrd. Euro Kosten bis 2029 belasten künftige Generationen, während primär gewinnstarke Unternehmen profitieren. Alternative Reformansätze wie Investitionsprämien wären mitunter effizienter.

Earn-Out-Vereinbarungen: Bilanzierung und Bilanzpolitik nach HGB, IFRS und Steuerrecht

Earn-Out-Klauseln sind ein beliebtes Instrument, um in Unternehmensverkäufen Preisrisiken zu teilen und Verkäufer zu binden. Ihre bilanzielle und steuerliche Behandlung wirft indes komplexe Fragen auf. Nach HGB gilt ein vorsichtiger, dem Realisationsprinzip folgender Ansatz, während IFRS eine sofortige Fair-Value-Bewertung erfordert. Steuerlich entscheidet das Zufluss-Abfluss-Prinzip über den Zeitpunkt der Erfassung. Die Bewertung mittels Monte-Carlo-Simulation eröffnet bilanzpolitische Spielräume. Dieser Beitrag fasst die wesentlichen Rechnungslegungs- und Steuerfolgen kompakt zusammen und zeigt praktische Implikationen für die Vertragsgestaltung auf.

StB 2025, Heft 12 vom 04.12.2025

StahlschmidtPlatz 20 im International Tax Competitiveness Index für Deutschland I | EngelErtragsteuerrecht: Aktuelles zum Internationalen Steuerrecht: Zum Fortbestand von § 4i und § 50d Abs. 10 EStG 361 | SchultzeErtragsteuerrecht: Werterhöhung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft bei inkongruenter Einlage – ein Fall des § 7 Abs. 8 S. 1 ErbStG 367 | Sturm/MattauschErtragsteuerrecht: Betriebsaufspaltung: Risiken erkennen und vermeiden 369 | LutzBetriebswirtschaft: Option zur Abwahl einzelner Bestimmungen des BetrAVG für Organmitglieder 378 | FG KölnMasseverbindlichkeiten bei unterlassener Freigabe durch den Insolvenzverwalter 381 | FG KölnKein EBITDA-Vortrag bei positivem Zinsüberschuss (Zinsschranke a. F.) 389

Ertragsteuerrecht: Aktuelles zum Internationalen Steuerrecht: Zum Fortbestand von § 4i und § 50d Abs. 10 EStG

Mit § 50d Abs. 10 EStG schuf der durch die Finanzverwaltung indoktrinierte Gesetzgeber einen Treaty Override, der Deutschland das Besteuerungsrecht an Sondervergütungen eines Mitunternehmers im Inbound-Fall sichern soll (ähnlich krit. zur Vermischung von Exekutive und Legislative bereits Gosch, in: Kirchhof/Seer, EStG, 24. Aufl. 2025, § 50d, Rn. 44). Hierzu überschreibt Deutschland einseitig die mit anderen Staaten abgeschlossenen DBA und verursacht bzw. verstärkt dadurch Doppelbesteuerungen, doppelte Nichtbesteuerungen sowie Minderbesteuerungen. Der vorliegende Beitrag zeigt die Hintergründe zur Entstehung und die (potenziell bestehenden) Möglichkeiten zur Vermeidung dieser Besteuerungsfriktionen auf. Er mündet in der Aufforderung an den deutschen Gesetzgeber, § 50d Abs. 10 EStG endlich abzuschaffen. Zudem untersucht der vorliegende Beitrag die Belastbarkeit von Forderungen nach einer Abschaffung von § 4i EStG, indem er das Verhältnis der Sonderbetriebsausgabenabzugsbeschränkung zu § 4k EStG darstellt. Im Ergebnis wird ein Fortbestand von § 4i EStG gefordert. Vom Anwendungsbereich der Vorschrift sollten künftig jedoch Sonderbetriebsausgaben, die mit Sondervergütungen zusammenhängen, ausgenommen werden.

Ertragsteuerrecht: Betriebsaufspaltung: Risiken erkennen und vermeiden

Die Betriebsaufspaltung zählt zu den typischen und häufig eingesetzten Gestaltungsmitteln des deutschen Steuerrechts, sie birgt aber auch erhebliche steuerliche Risiken. Besonders problematisch ist der Wegfall der personellen oder sachlichen Verflechtung, der regelmäßig zur Realisation der stillen Reserven im Besitz- und im Betriebsunternehmen führt. Dies kann zu hohen Steuerbelastungen und damit existenzbedrohenden Situationen für Unternehmen führen. Der Beitrag erläutert die rechtlichen Grundlagen, zeigt aktuelle Entwicklungen in der Rechtsprechung des BFH auf und bietet einen systematischen Überblick über Gestaltungsoptionen, um die ungewollten steuerlichen Folgen der Beendigung einer Betriebsaufspaltung zu vermeiden. Im Fokus stehen praxisnahe Strategien zur Absicherung bestehender Strukturen und zur steuerneutralen Auflösung der Betriebsaufspaltung. Zielgruppe dieses Beitrags sind insbesondere steuerberatende Berufe und Unternehmensjuristen mit Schwerpunkt auf Umstrukturierungen und Nachfolgeplanung.