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StB 2026, Heft 11 vom 05.11.2026

RossmanithReform der Einkommensteuer – wirklich sozial, Herr Bundesfinanzminister? I | Meissner/Sterkle§ 24 UStG im Wandel – Die Durchschnittssatzbesteuerung zwischen Vereinfachung, Europarecht und Wettbewerbsneutralität – Teil II 321 | StahlschmidtDas Tatbestandsmerkmal der Ausschließlichkeit bei der Kostenteilungsgemeinschaft 325 | SturmEhevertrag oder Scheidungsfolgenvereinbarung? Eine kritische Betrachtung des Urteils des Finanzgerichts Münster vom 18.6.2026 – 8 K 901/23 E 333 | HesselmannNachfolge bei Kleinst-KMU: Drei Aufgaben für die Steuerkanzlei 337 | FG MünsterEnergetische Sanierung bei Miteigentum – Ermäßigung nur nach Miteigentumsanteil 342 | FG DüsseldorfKapitalertragssteuerpflicht auch bei etwaiger Nichtigkeit eines einer (Vorab-)Ausschüttung zugrundeliegenden Gesellschafterbeschlusses 355

§ 24 UStG im Wandel – Die Durchschnittssatzbesteuerung zwischen Vereinfachung, Europarecht und Wettbewerbsneutralität – Teil II

Der zweite Teil des Beitrags widmet sich primär den Rechtsfolgen der Durchschnittssatzbesteuerung nach § 24 UStG. Im Mittelpunkt stehen die geltenden Durchschnittssätze, die Pauschalierung des Vorsteuerabzugs sowie die Möglichkeit zur Option zur Regelbesteuerung. Darüber hinaus wird die wirtschaftliche Zweckmäßigkeit der Sonderregelung beleuchtet. Der Beitrag richtet sich an alle Interessierten, die einen verständlichen Einblick in die praktischen Konsequenzen der Regelung gewinnen möchten.

Das Tatbestandsmerkmal der Ausschließlichkeit bei der Kostenteilungsgemeinschaft

Der Beitrag setzt sich mit der Rechtsprechung des EuGH und zur Reichweite der Mehrwertsteuerbefreiung für Kostenteilungsgemeinschaften nach Art. 132 Abs. 1 Buchst. f MwStSystRL – Besprechung von EuGH, Urteil vom 22.1.2026, verb. Rs. C-379/24 und C-380/24 (Agrupació de Neteja Sanitària, AIE, und Educat Serveis Auxiliars SCCL), mit rechtsvergleichenden Bezügen auseinander.

Ehevertrag oder Scheidungsfolgenvereinbarung? Eine kritische Betrachtung des Urteils des Finanzgerichts Münster vom 18.6.2026 – 8 K 901/23 E

Eine im Scheidungsverfahren geschlossene Scheidungsfolgenvereinbarung kann zugleich eine güterrechtliche Vereinbarung sein, durch die der künftige Zugewinnausgleich gegenständlich ausgestaltet wird. Die Einordnung als Scheidungsfolgenvereinbarung schließt die materielle Wirkung eines Ehevertrags nicht aus. Für die einkommensteuerliche Beurteilung nach § 23 EStG kommt es deshalb entscheidend auf Inhalt, Auslegung und Rechtswirkung der Vereinbarung an, nicht auf das Etikett oder allein auf den Zeitpunkt ihres Abschlusses.

Nachfolge bei Kleinst-KMU: Drei Aufgaben für die Steuerkanzlei

Bis 2030 stehen in Deutschland 186 000 Unternehmen zur Übergabe an. Im gleichen Zeitraum planen jährlich 114 000 Inhaber ihren Betrieb stillzulegen, 97 Prozent davon Kleinstunternehmen mit weniger als fünf Beschäftigten. In dieser Größenklasse ist klassische M&A-Beratung nicht wirtschaftlich. Über Ende oder Fortbestand eines Unternehmens entscheidet daher hier meist die Steuerkanzlei. Sie ist die einzige professionelle Anlaufstelle, die ohnehin regelmäßig Einblick in Zahlen und Inhaberlage hat. Daraus ergeben sich für Steuerberater drei Aufgaben und eine klare Grenze.

StB 2026, Heft 10 vom 08.10.2026

StahlschmidtVom Papierbon zur elektronischen Bonpflicht I | Meissner/Sterkle§ 24 UStG im Wandel – Die Durchschnittssatzbesteuerung zwischen Vereinfachung, Europarecht und Wettbewerbsneutralität – Teil I 281 | RoosFehlerkorrekturen in der Rechnungslegung 288 | FG Rheinland-PfalzAnwendung des Vergleichswertverfahrens und Zuständigkeit der Gutachterausschüsse 297 | FG Baden-WürttembergKeine doppelte Haushaltsführung bei Nutzung eines Wohnmobils unter der Woche als Unterkunft am auswärtigen Arbeitsort sowie zur Durchführung der Familienheimfahrten am Wochenende 311 | LG HagenKeine Erhöhung der Vergütung des Insolvenzverwalters bei Geltendmachung von Steuerberaterhaftungsansprüchen 316

Vom Papierbon zur elektronischen Bonpflicht

Seit 2020 verpflichtet das “Gesetz zum Schutz vor Manipulationen an digitalen Grundaufzeichnungen” (Kassengesetz 2016) Unternehmer mit elektronischem Aufzeichnungssystem, jedem Kunden unaufgefordert einen Beleg auszuhändigen. Die Belegausgabepflicht war als eine von mehreren Säulen neben zertifizierter technischer Sicherheitseinrichtung (TSE), Mitteilungspflicht, Kassen-Nachschau und Sanktionierung gedacht, …

§ 24 UStG im Wandel – Die Durchschnittssatzbesteuerung zwischen Vereinfachung, Europarecht und Wettbewerbsneutralität – Teil I

Die Besteuerung nach Durchschnittssätzen gem. § 24 UStG zählt zu den bedeutendsten umsatzsteuerlichen Sonderbesteuerungsformen und besitzt angesichts des wirtschaftlichen Drucks auf land- und forstwirtschaftliche Betriebe weiterhin erhebliche praktische Relevanz. Zugleich ist ihre Anwendung mit vielfältigen Abgrenzungs- und Auslegungsfragen verbunden. Der Beitrag erläutert die Durchschnittssatzbesteuerung nach § 24 UStG einschließlich ihrer Tatbestandsmerkmale und Rechtsfolgen systematisch und praxisorientiert. Ziel ist es, allen Interessierten einen verständlichen Einblick in die Struktur und Bedeutung der Regelung zu vermitteln.

Fehlerkorrekturen in der Rechnungslegung

Fehlerhafte Jahres- und Konzernabschlüsse rücken vor dem Hintergrund zunehmender regulatorischer Anforderungen, verschärfter Abschlussprüfungen sowie wachsender Komplexität von HGB und IFRS immer stärker in den Fokus. Der Beitrag analysiert die Systematik der Fehlerkorrektur nach Handelsrecht und IFRS sowie die wesentlichen Unterschiede im Fehlerbegriff, bei Schätzungs- und Methodenänderungen sowie bei der Wesentlichkeit. Ferner werden die Anforderungen an die praktische Durchführung von Fehlerkorrekturen im Einzel- und Konzernabschluss einschließlich der Auswirkungen auf Gewinnverwendung und Ausschüttungen erläutert. Besonderes Augenmerk liegt auf der Abgrenzung zwischen Fehlerkorrektur und bilanzpolitischen Maßnahmen sowie den praktischen Folgen für Berater und Unternehmen. Ziel des Beitrags ist es, eine systematische Orientierung bei der Behandlung von Korrekturfällen in der Praxis zu geben.