Im folgenden Beitrag sollen die gegenwärtigen Auffassungen von BFH und Finanzverwaltung hinsichtlich der Grundstückszurechnung für Zwecke der grunderwerbsteuerlichen Ergänzungstatbestände analysiert und der i. R. d. JStG 2024 eingeführten Regelung für die Grundstückszurechnung in § 1 Abs. 4a GrEStG gegenübergestellt werden.
Dieser Aufsatz behandelt die Frage des Abzugs ausländischer Quellensteuern nach § 26 Abs. 2 Satz 2 KStG bzw. § 34c Abs. 2 EStG bei der Ermittlung des Gewerbeertrags im gewerbesteuerlichen Organkreis im Zusammenhang mit einer Schachtelbeteiligung unter Berücksichtigung des BFH-Urteils vom 16.10.2024 – I R 16/20. Auch wenn das Urteil den Abzug nach § 34c Abs. 2 EStG im Zusammenhang mit – nach dem alten § 8b KStG – damals noch steuerfreien Streudividenden behandelt, enthält es grundsätzliche Ausführungen, die auch heute noch bei steuerbefreiten Dividenden und ausländischen Quellensteuern im Zusammenhang mit § 7a GewStG und dem “gewerbesteuerlich relevanten” § 15 Satz 1 Nr. 2 Satz 2 bis 4 KStG zu beachten sind.
Sachbezüge gelten als beliebtes Mittel zur Mitarbeiterbindung – steuerlich attraktiv, in der Praxis aber nicht ohne Fallstricke. Worauf Unternehmen bei der Gestaltung und Umsetzung solcher Benefits achten sollten, welche Anforderungen an die Ausgestaltung bestehen und wie rechtssichere Modelle konkret aussehen können.
Höchstrichterlich ungeklärt ist, ob die Abfärbetheorie des § 15 Abs. 3 EStG analog auf land- und forstwirtschaftliche Unternehmen anwendbar ist. Dies ist mangels einer planwidrigen Regelungslücke abzulehnen. § 15 Abs. 3 EStG ist abschließend für gewerbliche Einkünfte implementiert worden. Eine entsprechende Ausdehnung auf andere Gewinneinkunftsarten scheidet mithin aus.
Wenn Vorstände und Geschäftsführer über die drängendsten Herausforderungen der wirtschaftlichen Gegenwart nachdenken, stehen aktuell zumeist Themen wie Fachkräftemangel, steigende Betriebskosten oder geopolitische Unsicherheiten im Vordergrund. Doch ein Risiko, das nicht auf den ersten Blick ins Auge fällt, wirkt sich zunehmend als wirtschaftlicher Bremsklotz aus: Pensionszusagen. Diese oft unterschätzten Versorgungsverpflichtungen entwickeln sich zu einem zentralen Belastungsfaktor für mittelständische Unternehmen – mit massiven Konsequenzen für Eigenkapitalquote, Nachfolge, Exit, Unternehmenswert und steuerliche Planungsspielräume.
Das neue Grundsteuersystem ist in Deutschland seit dem 1.1.2025 in Kraft. Der Grund für das jetzige Grundsteuersystem liegt im Urteil des Bundesverfassungsgerichts vom 10.4.2018. In seinem Urteil hat das Bundesverfassungsgericht die grundsteuerliche Bewertung für verfassungswidrig erklärt, da gleichartige Grundstücke unterschiedlich behandelt werden und somit das bisheriger Grundsteuersystem gegen Art. …
Die Finanzberichterstattung dokumentiert pagatorische Vorgänge eines Unternehmens und fasst deren Wirkung auf Vermögens-, Finanz- und Ertragslage des Unternehmens im Jahresabschluss zusammen. Im Gegensatz dazu verfolgt die Nachhaltigkeitsberichterstattung den Zweck, Nachhaltigkeitsauswirkungen, -risiken und -chancen des Unternehmens darzustellen. Folge ist, dass der Nachhaltigkeitsbericht die Grenzen einer kaufmännischen Geschäftstätigkeit (sog. Organisationsgrenzen des Unternehmens) nicht immer im Einklang mit der Finanzberichterstattung definiert. Wie sich die eigene Geschäftstätigkeit zur Wertschöpfungskette des Unternehmens abgrenzt, ist für die Berichterstattung von großer Bedeutung, da die ESRS unterschiedliche Berichtsanforderungen für die Nachhaltigkeitsbelange aus der eigenen Geschäftstätigkeit und aus der Wertschöpfungskette vorsehen. Im Lichte dessen beschreibt der Beitrag, wie der Kaufmann im Nachhaltigkeitsbericht die Organisationsgrenze festsetzt, gibt ihm dazu Empfehlungen an die Hand und würdigt die Vorgaben der ESRS zu den Organisationsgrenzen kritisch.
Das Bestreben zur sog. Klimaneutralität hat auch Auswirkungen auf den Immobilienbestand hierzulande. Immer häufiger werden, teilweise gedrängt durch Gesetzesänderungen, die Gewährung von Zuschüssen und ertragsteuerrechtliche Förderungen sowie Betriebskostenreduktionen werden Gebäude oftmals umfassend energetisch saniert. Bei Gebäuden, welche zur Einkunftserzielung genutzt werden, können diese Kosten als Erhaltungsaufwand und damit Werbungskosten bzw. Betriebsausgaben abgesetzt werden. Bei privat genutzten Immobilien hat der Gesetzgeber in § 35c EStG eine umfassende Steuerermäßigung für energetische Gebäudesanierung in das EStG eingefügt. Danach können privat veranlasste Aufwendungen für energetische Gebäudesanierungen steuerlich in nicht unbedeutendem Umfang gefördert werden. Der nachfolgende Beitrag stellt die Voraussetzungen für die Inanspruchnahme der Steuerermäßigung dar, beleuchtet die dazugehörigen Verwaltungsmeinung und geht auf die aktuelle Rechtsprechung ein.
Kryptowährungen sind längst mehr als nur ein Nischenphänomen, mit dem hohe Gewinne erwirtschaftet werden können. Doch was passiert, wenn gemeinnützigen Vereinen Kryptowährungen oder Token gespendet werden und sie damit Gewinne erzielen könnten? Wie kann ein gemeinnütziger Verein es verhindern, durch das Halten der gespendeten Kryptowährungen oder Token, die Gemeinnützigkeit zu verlieren?
Die EU-Kommission will Verwaltungskosten für Unternehmen um 400 Millionen Euro jährlich senken, so lautet die Überschrift einer Pressemitteilung der Europäischen Kommission (Vertretung in Deutschland) vom 21.5.2025. Dies soll mittels der sog. Omnibus Pakte I und II erreicht werden.
