Beitrag (StB)

Ertragsteuerrecht: Betriebsaufspaltung: Risiken erkennen und vermeiden

Die Betriebsaufspaltung zählt zu den typischen und häufig eingesetzten Gestaltungsmitteln des deutschen Steuerrechts, sie birgt aber auch erhebliche steuerliche Risiken. Besonders problematisch ist der Wegfall der personellen oder sachlichen Verflechtung, der regelmäßig zur Realisation der stillen Reserven im Besitz- und im Betriebsunternehmen führt. Dies kann zu hohen Steuerbelastungen und damit existenzbedrohenden Situationen für Unternehmen führen. Der Beitrag erläutert die rechtlichen Grundlagen, zeigt aktuelle Entwicklungen in der Rechtsprechung des BFH auf und bietet einen systematischen Überblick über Gestaltungsoptionen, um die ungewollten steuerlichen Folgen der Beendigung einer Betriebsaufspaltung zu vermeiden. Im Fokus stehen praxisnahe Strategien zur Absicherung bestehender Strukturen und zur steuerneutralen Auflösung der Betriebsaufspaltung. Zielgruppe dieses Beitrags sind insbesondere steuerberatende Berufe und Unternehmensjuristen mit Schwerpunkt auf Umstrukturierungen und Nachfolgeplanung.

Betriebswirtschaft: Option zur Abwahl einzelner Bestimmungen des BetrAVG für Organmitglieder

Organmitglieder wie z. B. Geschäftsführer einer GmbH ohne Kapitalbeteiligung (Fremdgeschäftsführer) oder mit Beteiligungen von weniger als 50 % sowie Vorstandsmitglieder einer AG oder SE unterliegen dem Schutzzweck des Betriebsrentengesetzes (BetrAVG). Das hat u. a. zur Folge, dass das Abfindungsverbot (§ 3 BetrAVG) und das Übertragungsverbot (§ 4 BetrAVG) Anwendung auf bestehende betriebliche Versorgungszusagen zugunsten dieser Organmitglieder finden. Im Einzelfall können sich aber Optionen zur Abwahl dieser betriebsrentenrechtlichen Vorschriften ergeben. In der Praxis kann man immer wieder feststellen, dass die Rechtsgrundlage für diese Abwahl-Optionen und die möglichen Anwendungsvorteile nicht ausreichend bekannt sind. Grundlage zur dispositiven Anwendung einzelner Vorschriften des BetrAVG ist das BAG-Urteil vom 21.4.2009 (3 AZR 285/07). Das Urteil kann nämlich im Einzelfall sehr hilfreich sein, wenn z. B. eine Abfindung der Altersrente des Organmitglieds geplant ist, diese aber einen Verstoß gegen das Abfindungsverbot des § 3 BetrAVG bedeuten würde. Gleiches gilt für eine Übertragung der Pensionszusage z. B. auf eine Pensionsverwaltungs-Gesellschaft, wenn kein neuer Arbeitgeber i. S. d. § 4 Abs. 1 BetrAVG vorhanden ist (Übertragungsverbot bei Anwendung des persönlichen Geltungsbereichs gem. § 17 Abs. 1 BetrAVG).

Betriebswirtschaft: Der Tätowierer als Künstler? Aktuelle steuer- und sozialversicherungsrechtliche Abgrenzungsfragen nach den Urteilen des FG Düsseldorf und des BSG

Die rechtliche Einordnung der Tätigkeit von Tätowierern hat in jüngster Zeit eine bemerkenswerte Entwicklung erfahren, die für die steuerliche Beratungspraxis von erheblicher Relevanz ist. Während das Tätowieren lange Zeit primär als handwerkliche Tätigkeit betrachtet wurde, haben zwei aktuelle Urteile des Bundessozialgerichts (BSG) und des Finanzgerichts Düsseldorf (FG Düsseldorf) die Tür für eine Anerkennung als künstlerische Leistung in bestimmten Konstellationen weit aufgestoßen. Diese Judikate markieren einen Paradigmenwechsel in der Beurteilung einer Tätigkeit, die an der Schnittstelle von Handwerk, Design und Kunst operiert.

75 Jahre “Der Steuerberater”

Seit 75 Jahren prägt diese hervorragende Zeitschrift den Markt der wissenschaftlichen Fachwerke im Kontext der Steuerberatung. Der Steuerberater – natürlich umfasst dieser Begriff auch die inzwischen glücklicherweise so zahlreichen weiblichen Berufsträgerinnen – ist der zentrale Berater der Unternehmerschaft und der Privatkundschaft. Diese Beratung umfasst neben der eigentlichen Steuerberatung im eng verstandenen Sinne auch die betriebswirtschaftliche Beratung im ganz weit verstandenen Sinne.…

Ertragsteuerrecht: Grundlagen des Internationalen Steuerrechts: Die beschränkte Steuerpflicht von Sondervergütungen

Im Inbound-Fall wird die beschränkte Steuerpflicht von Sondervergütungen häufig als selbstverständlich vorausgesetzt. Gleichwohl ist diese nur dann gegeben, wenn eine Zuordnung der Vergütungen zu einer im Inland belegenen Betriebsstätte möglich ist. Der vorliegende Beitrag stellt die im Rahmen der erforderlichen Zuordnungsentscheidung zu berücksichtigenden Zuordnungsmöglichkeiten ebenso instruktiv dar wie das in Bezug auf Sondervergütungen nach Auffassung des Autors einschlägige Zuordnungsprinzip. Die Ausführungen schließen mit einem Appell an die Rechtsprechung.

Erbschaftsteuer – zweifelhafte Wirkungen!

Dem Staat fehlt Geld, viel Geld. Allenthalben fordern nun Stimmen in der Politik, die Einnahmen zu erhöhen. Dabei wird in der politischen Diskussion derzeit vor allem die Erbschaftsteuer ins Schaufenster gestellt. Vordergründig sollen die sog. Superreichen belastet werden. Bei Lichte betrachtet, leistet die derzeitige Erbschaftsteuer weder einen Beitrag zur Vermögensumverteilung noch liefert sie einen nennenswerten Ertrag oder trägt zur Gerechtigkeit bei.…

Die Behandlung von Beteiligungskettenverkürzungen und -verlängerungen i. R. d. § 1 Abs. 2a GrEStG

Der folgende Beitrag beschäftigt sich mit der Behandlung von Beteiligungskettenverkürzungen und Beteiligungskettenverlängerungen i. R. d. § 1 Abs. 2a GrEStG. Neben einer Darlegung der gegenwärtigen Auffassung der Finanzverwaltung wird u. a. auf das erst jüngst veröffentlichte BFH-Urteil zu Beteiligungskettenverlängerungen bei grundbesitzenden Personengesellschaften i. R. d. § 1 Abs. 2a GrEStG Bezug genommen.

OECD-Wirtschaftsbericht Deutschland 2025: Eine kritische Betrachtung der fiskalischen und strukturellen Reformvorschläge

Der Beitrag analysiert den OECD-Wirtschaftsbericht 2025 zur deutschen Fiskalpolitik aus steuerrechtlicher Perspektive. Er würdigt Reformvorschläge zu Schuldenbremse, Steuerstruktur und Kapitalmarkt, prüft verfassungs- und europarechtliche Grenzen und entwickelt praxisorientierte Alternativen. Ziel ist, Investitionen, Tragfähigkeit der Finanzen und gesellschaftliche Akzeptanz ausgewogen zu vereinen.

Mindestgewinnbesteuerung ist nicht verfassungswidrig!

Der Zweite Senat des Bundesverfassungsgerichts entschied am 23.7.2025 – 2 BvL 19/14, dass die gesetzlichen Regelungen zur Mindestgewinnbesteuerung bei der Körperschaftsteuer, namentlich § 8 Abs. 1 KStG i.V. m. § 10d Abs. 2 EStG und der Gewerbesteuer, § 10a GewStG verfassungsgemäß sind, soweit Körperschaftsteuersubjekte i. S. d. § 1 Abs. 1 Nr. 1–3 KStG bzw. Gesellschaften i.…