Beitrag (StB)

Brücken statt Brüche – Strukturierte Verfahrenslösungen für kritische Unternehmensnachfolgen

Unternehmensnachfolgen sind Schicksalsmomente. Sie entscheiden über Vermögen, Arbeitsplätze, Familienfrieden – und über die Reputation der beratenden Berufe. Disruptive Märkte, Nachfolgermangel und divergierende Interessen zwischen Generationen verschärfen die Risikosituation. Studien zeigen: Rund 20–30 % der Nachfolgen geraten ins Stocken. Nicht fehlende juristisch-steuerliche Qualität ist der Grund – Verträge sind meist solide. Entscheidend ist die fehlende Reife im beteiligten Gesamtsystem: Regelungen wirken nicht, wenn sie nicht konsistent angewendet, verankert und akzeptiert sind. Das Bridge Model® schließt diese Lücke. Es verbindet juristisch-steuerliche Produktreife mit strategisch-familiärer Verfahrensreife und schafft so Verfahren, in denen Fachlösungen greifen können: Risiken werden sichtbar, Prioritäten geordnet, Abläufe handhabbar. Für Kanzleien heißt das: weniger Reibungsverluste, gesicherte Mandate und reduzierte Haftungsrisiken – bei gleichzeitiger Profilierung als Gestaltungspartner. Für Familien und Unternehmen: Stabilität, Fairness und zukunftsfähige Lösungen.

Finanzausschuss lehnt Einführung einer Digitalsteuer ab

Der Finanzausschuss des Deutschen Bundestages hat auf seiner Sitzung vom 24.6.2026 die Einführung einer nationalen Digitalsteuer abgelehnt. Damit scheiterte vorerst ein Vorstoß, der von Bündnis 90/Die Grünen vorangetrieben wurde und auf eine stärkere Besteuerung großer internationaler Technologiekonzerne wie Google, Meta, Amazon, Apple und Microsoft abzielte. Nur Bündnis 90/Die Grünen und Die Linke stimmten für den Antrag.…

Umsatzsteuerrecht: E-Rechnung – Herkunft, Stand, Praxiskonsequenzen und Kritik

Ausgehend von einer EU-Initiative zur Sicherung des Steuersubstrats wurde in Deutschland 2024 eine Pflicht zur Erstellung einer elektronischen Rechnung in § 14 Abs. 1 bis 3 UStG implementiert. Damit sind grundsätzlich alle zwischenunternehmerischen Rechnungen betroffen. Ausnahmen bestehen für Kleinbeträge und Kleinunternehmer. Die vollen Wirkungen der E-Rechnungs-Pflicht entfalten sich ab dem 1.1.2028, wobei die Empfangspflicht von E-Rechnungen bereits seit dem 1.1.2025 besteht. Die E-Rechnungs-Pflicht entfaltet Auswirkungen auf die GoBD und den Vorsteuerabzug. Im Ergebnis zeigen sich neben Detailschwächen bei der Ausgestaltung der gesetzlichen Regelungen erneut die eklatanten Probleme des innereuropäischen Umsatzsteuersystems, die zu immer abstruseren Regelungen führen.

Ertragsteuerrecht: BFH v. 21.10.2025: Mitarbeiterbeteiligungen im Fokus – Abgrenzung von Arbeitslohn (§ 19 EStG) und Kapitaleinkünften (§ 20 EStG) bei stillen Beteiligungen und Genussrechten

Die Urteile des Bundesfinanzhofs vom 21.10.2025 (VIII R 13/23 und VIII R 14/23) greifen einen Themenkreis auf, der in der Gestaltungs- und Prüfungspraxis seit Langem als “Dauerbrenner” gilt: die einkommensteuerliche Einordnung laufender Leistungen aus Mitarbeiterbeteiligungsmodellen. Im Kern geht es um die dogmatisch ebenso anspruchsvolle wie praktisch haftungsträchtige Frage, ob Vergütungen aus Beteiligungs- oder Genussrechtsstrukturen dem Arbeitslohn i. S. d. § 19 EStG oder den Einkünften aus Kapitalvermögen nach § 20 EStG zuzurechnen sind. Beide Entscheidungen verdeutlichen dabei mit bemerkenswerter Klarheit: Arbeitnehmer treten in solchen Strukturen nicht selten in einer Doppelrolle auf einerseits als Leistungserbringer, andererseits als Kapitalgeber. Die steuerliche Qualifikation richtet sich folglich nicht nach dem bloßen Näheverhältnis zum Arbeitgeber, sondern nach der rechtlichen Ausgestaltung und dem wirtschaftlichen Gehalt des jeweiligen Sonderrechtsverhältnisses.

Ertragsteuerrecht: InvStG: Basiszinssatz zur Berechnung der Vorabpauschale für das Jahr 2026

Das Bundesministerium der Finanzen (“BMF”) hat mit Verbändeschreiben vom 13.1.2026 den Basiszins zur Berechnung der Vorabpauschale gemäß § 18 Abs. 4 InvStG für 2026 bekannt gegeben (konkret zum 2.1.2026). Der für die Vorabpauschale maßgebliche Basiszins durch die Deutsche Bundesbank beträgt 3,20 % nach 2,53 % im Vorjahr (2025). Im Ergebnis kommt es zum steuerlichen Zufluss von Investmenterträgen in Form der Vorabpauschale (§ 16 Abs. 1 Nr. 2 InvStG) auf Anlegerebene bei Anlagen in Investmentfonds am ersten Werktag des folgenden Kalenderjahres, d. h. konkret für das Kalenderjahr 2026 am Montag, den 4.1.2027, falls bei Investmentfonds mit positiver Wertentwicklung keine hinreichenden Ausschüttungen im Laufe des Jahres 2026 vorgenommen werden.

Steuerverfahrensrecht: Nachtragsverteilung und Steuer – eine nichtkompatible Vereinigung

Eine Betrachtung der auf der Internetplattform “www.insolvenzbekanntmachungen.de” veröffentlichten Aufhebungsbeschlüsse in Insolvenzverfahren zeigt, dass in der gerichtlichen Praxis eine bemerkenswerte Vielfalt unterschiedlicher Formulierungen existiert. Vorliegende Abhandlung befasst sich insoweit mit der Fortdauer des Insolvenzbeschlags hinsichtlich bestimmter Vermögensgegenstände nach Aufhebung des Verfahrens und zum anderen die konkrete Ausgestaltung des Vorbehalts einer dazu notwendigen und möglichen Nachtragsverteilung. Diese Uneinheitlichkeit der Formulierungspraxis ist nicht bloß ein redaktionelles Phänomen, sondern Ausdruck einer tieferliegenden rechtlichen Unsicherheit. Auslöser hierfür ist vor allem die Verwaltungspraxis der Finanzbehörden im Hinblick auf die Anforderungen an die Bestimmtheit von Nachtragsverteilungsbeschlüssen. Während über viele Jahre hinweg ein allgemein formulierter Vorbehalt, der sich auf sämtliche Steuererstattungsansprüche bezog, von den Finanzbehörden akzeptiert wurde, ist in jüngerer (Finanz-)Judiz eine deutliche Änderung der behördlichen Praxis zu beobachten. Bereits 2012 einigten sich Vertreter der Finanzbehörden darauf, dass ein Nachtragsverteilungsbeschluss für Steuererstattungen nur dann hinreichend bestimmt sei, wenn er die konkret betroffene Steuerart ausdrücklich benenne. Ein bloßer allgemeiner Hinweis auf Steuererstattungsansprüche genüge demnach nicht mehr den Anforderungen an die Bestimmtheit eines solchen Beschlusses.

Umsatzsteuerrecht: E-Rechnungen: Von Validierungsherausforderungen zur automatisierten Compliance

Mit der Einführung der verpflichtenden Annahme elektronischer Rechnungen im B2B-Bereich seit dem 1.1.2025 hat sich der Rechnungsprozess in Deutschland weiter digitalisiert. In der praktischen Umsetzung zeigt sich jedoch auch knapp ein Jahr später, dass gerade per E-Mail ausgetauschte elektronische Rechnungsformate häufig Qualitätsprobleme aufweisen. Gleichzeitig hat das Bundesfinanzministerium mit seinem Schreiben zur elektronischen Rechnung vom 15.10.2025 klargestellt, dass elektronische Rechnungen nur dann als solche gelten, wenn sie den gesetzlichen Anforderungen an strukturierte Rechnungsformate entsprechen. Entspricht eine übermittelte Datei nicht den technischen Formatvorgaben, liegt umsatzsteuerlich keine elektronische Rechnung im Sinne der gesetzlichen Definition vor. In Fällen, in denen gesetzlich eine E-Rechnung vorgeschrieben ist, kann das dazu führen, dass keine ordnungsgemäße Rechnung im Sinne der §§ 14, 14a UStG vorliegt – mit möglichen Folgen etwa für die Rechnungsverarbeitung oder den Vorsteuerabzug. Für steuerberatende Berufe stellt sich damit zunehmend die Frage, welche steuerlichen Risiken aus technisch fehlerhaften elektronischen Rechnungen entstehen können und wie sich Rechnungsprozesse organisatorisch und technisch so gestalten lassen, dass Compliance-Herausforderungen frühzeitig erkannt und vermieden werden.

Das erbschaftsteuerliche Verschonungssystem für betriebliches Vermögen

Der Beitrag widmet sich – in Anknüpfung an den vorausgehenden Beitrag in Heft 5 – der Untersuchung, ob die betrieblichen Begünstigungen aus den Rechtfertigungsgrundsätzen zur Erbschaftsteuererhebung abgeleitet werden können oder zumindest vor diesen zu rechtfertigen sind oder ob das politische und verfassungsgerichtlich gestützte Ziel der Arbeitsplatzsicherung zur Ausgestaltung der Begünstigungsnormen als Rechtfertigung taugt. Zudem wird die einer Abschaffung der Erbschaftsteuer vorzuziehende, alternative Ausgestaltung einer Flat Tax beleuchtet.

Verwirklichung steuerbegünstigter Zwecke im Ausland

Die steuerbegünstigte Förderung gemeinnütziger, mildtätiger und kirchlicher Zwecke ist seit dem EuGH-Urteil vom 27.1.2009 – Rs C-318/07, BStBl. II 2010, 440 auch möglich, wenn solche Zwecke in einem Mitgliedsstaat der Europäischen Union oder des Europäischen Wirtschaftsraums verwirklicht werden. Dieser Aufsatz behandelt verschiedene, hiermit zusammenhängende Rechtsfragen unter Berücksichtigung der Rechtsprechung und der Verwaltungsauffassung.

Steuerverfahrensrecht: E-Mail-Korrespondenz als vorzulegende Handels- oder Geschäftsbriefe im Lichte der jüngsten Rechtsprechung des BFH (XI R 15/23) – Teil II

Nachdem im ersten Teil eine grundlegende Einordnung aufbewahrungspflichtiger Unterlagen im Sinne der Abgabenordnung, insbesondere bezugnehmend auf Handels- und Geschäftsbriefe und sonstige steuerliche Unterlagen, sowie auf Zugriffsrechte der Finanzverwaltung im Rahmen einer Außenprüfung eingegangen wurde (vgl. Müller u. a., StB 2026, 95), widmet sich der zweite Teil nunmehr der im Zuge des BFH-Beschlusses entschiedenen Fragestellung zur Vorlagepflicht von E-Mails als Handels- und Geschäftsbrief.