Beitrag (StB)

Die Steuerausschöpfung von Kantonen und Gemeinden in der Schweiz

Die Eidgenössische Finanzverwaltung hat die Steuerausschöpfung der natürlichen und juristischen Personen erstmals getrennt nach natürlichen Personen und juristischen Personen veröffentlicht. Damit wurde die bisherige Praxis der Veröffentlichung lediglich als Gesamtindikator verlassen. Das Ergebnis zeigt, dass die von Kantonen und Gemeinden erhobenen direkten Steuern die Einkommen der natürlichen Personen fast zu einem Fünftel und den Gewinn der juristischen Personen zu einem Zehntel belasten.…

Ertragssteuerrecht: Die Besteuerung der Rentner und Pensionäre bei der Einkommensteuer

In der Praxis zeigt sich die immer größere Bedeutung der Einkommensbesteuerung der Rentner und Pensionäre. Im vorliegenden Beitrag erfolgt eine allgemeine und beispielhafte Darstellung der Besteuerung inländischer Altersversorgungsempfänger mit der damit relevanten unbeschränkten Steuerpflicht. Nach einer grundsätzlichen Einordnung wird eingehend auf die Pflicht zur Abgabe einer Einkommensteuererklärung eingegangen, wobei nach einer generellen Einordnung der Steuererklärungspflicht auf die Berücksichtigung anderer Einkünfte sowie die Folgen bei Nichtabgabe der Einkommensteuerklärung Bezug genommen wird. Abgerundet werden die Ausführungen durch ein Aufzeigen der wichtigsten praktisch relevanten Beispiele.

Berufsrecht: Die elektronische Steuerberaterprüfung – eine sinnvolle oder gar notwendige Reform?

Im vorliegenden Beitrag wird zunächst in kurzer Form der Ablauf der Steuerberaterprüfung dargestellt. Im Anschluss daran werden die Ergebnisse einer repräsentativen Umfrage unter 316 Berufsanwärtern des Jahrgangs 2023/2024 der Online-Lernplattform “examio” zur Möglichkeit der elektronischen Durchführung des schriftlichen Teils der Steuerberaterprüfung vorgestellt und bewertet. Abschließend erfolgt ein Vergleich mit der elektronischen Durchführung der juristischen Staatsprüfungen.

Betriebswirtschaft: Sozialversicherungspflichtige Gesellschafterbeschäftigung ohne Geschäftsführungstätigkeit?

Eine Sozialversicherungspflicht ist gerade bei beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführer regelmäßig zu verneinen. Wie verhält es sich jedoch bei lediglich 50 %iger Beteiligungsquote ohne Geschäftsführungstätigkeit oder gar bei Minderheitsgesellschaftern? Häufig kommt es insoweit vor, dass Gesellschafter nicht selbst zur Geschäftsführung bestellt sind, jedoch z. B. auf geringfügiger Beschäftigungsbasis im Unternehmen mitarbeiten. Durch die zersplitterte Einzelfalljudikatur ist es diesbezüglich gar nicht mehr so einfach den Überblick in praktischen Einzelfällen zu behalten. Hierbei kommt der sog. “Kopf- & Seele-Rechtsprechung” maßgebende Tragweite zu. Auch steuerlich ergeben sich in Einzelfällen u. U. praktische Probleme durch Annahme einer verdeckten Gewinnausschüttung (vGA) hinsichtlich einzelner Vergütungsbestandteile des Gesellschafters. Der nachfolgende Beitrag gibt einen nicht abschließenden Gesamteinblick in dieses diffizile Praxisthema.

Betriebswirtschaft: Zur Bilanzierung gestohlener Vermögensgegenstände in der Handelsbilanz

Jede dritte Straftat in Deutschland ist ein Diebstahl. In den meisten Fällen handelt es sich um Ladendiebstähle. Für bestohlene Kaufleute stellt sich die Frage, ob und, falls ja, wie gestohlene Vermögensgegenstände in ihrer Handelsbilanz abzubilden sind. Dieser Frage nimmt sich der vorliegende Beitrag an. Anhand typischer Fallgruppen wird aufgezeigt, nach welchen Grundsätzen eine zweckmäßige Bilanzierung erfolgen muss.

Die Neuregelung beschränkter und unentgeltlicher geschäftsmäßiger Hilfeleistung in Steuersachen

Der Gesetzentwurf “zur Neuregelung beschränkter und unentgeltlicher geschäftsmäßiger Hilfeleistung in Steuersachen sowie zur Änderung weiterer Vorschriften im Bereich der steuerberatenden Berufe” (Drs. 20/8669)” stand am 13.12.2023 im Zeichen der öffentlichen Anhörung im Finanzausschuss des Deutschen Bundestages, die vom Vorsitzenden Alois Rainer (CSU) geleitet wurde. Mit dem Gesetzesentwurf sollen Vorgaben der EU-Kommission umgesetzt und gleichzeitig die Verbraucherinnen und Verbraucher vor einer unsachgemäßen Hilfeleistung in Steuersachen geschützt werden. …

Ertragssteuerrecht: Praxisfragen zur verschärften Verrechnungspreisdokumentation

Durch das DAC 7 Umsetzungsgesetz wurden Regelungen in die AO eingeführt, die die verfahrensrechtlichen Vorschriften zur Vorlage der Verrechnungspreisdokumentation deutlich verschärfen. Konkret ändert sich ab dem Wirtschaftsjahr 2025 der zeitliche und inhaltliche Anspruch an die Vorlage der Verrechnungspreisdokumentationen. Dies bedeutet für Unternehmen, dass sie ihre Praxis hinsichtlich der Dokumentation ihrer Verrechnungspreissachverhalte überprüfen und an die neuen Vorschriften anpassen sollten. Ansonsten laufen sie bei verspäteter Abgabe Gefahr, dass die BP die neugeschaffene Möglichkeit nutzt, Verspätungszuschläge schon während der Prüfung festzusetzen. Im Rahmen einer solchen Überprüfung können die Unternehmen auf unterschiedliche Praxisfragen stoßen, von denen einige in diesem Beitrag beantwortet werden.

Betriebswirtschaft: Besteuerung bei Börsenmantelaktiengesellschaften

Während in anderen Rechtsordnungen zum Teil seit Jahrzehnten sog. “Special Purpose Acquisition Companies (SPACs)” an der Tagesordnung sind, war diese besondere Form der Aktiengesellschaft bislang in Deutschland rechtlich unzulässig. Durch das Gesetz zur Finanzierung von zukunftssichernden Investitionen (Zukunftsfinanzierungsgesetz – ZuFinG) vom 11. 12. 2023 hat der Gesetzgeber die Möglichkeit der Schaffung von sog. “Börsenmantelaktiengesellschaften” eingeführt. Der nachfolgende Beitrag geht nach einer (I.) Einführung der (II.) historischen Entwicklung nach, bevor ein (III.) Blick über die Grenzen erfolgt und die (IV.) Rechtslage in Deutschland behandelt wird. Sodann wird der (V.) Unternehmenszyklus dargestellt. Ausführungen zur (VI.) Besteuerung im Zusammenhang mit der Börsenmantelgesellschaft schließen sich an, bevor der Aufsatz mit einem (VII.) Ausblick schließt.

Das Urteil des Bundesverfassungsgerichts zur Schuldenbremse

Auf den ersten Blick scheint es möglicherweise themenfremd, sich an dieser Stelle mit dem Urteil des Bundesverfassungsgerichts zur sog. Schuldenbremse (Urteil vom 15.11.2023 – 2 BvF 1/22) zu befassen. Auf den zweiten Blick scheint es quasi selbstverständlich. Die Folgen des Urteils werden selbstverständlich erhebliche Implikationen für das