StB in R&W-Online

Hier finden Sie die aktuellen Aufsätze aus dem StB mit einem Kurztext und einem Verweis auf R&W-Online

Besteuerung von Renten – immer bedeutsamer

Rentnerinnen und Rentner werden immer häufiger mit Post vom Finanzamt überrascht. Sie werden aufgefordert eine Steuererklärung abzugeben, zumeist für mehrere Jahre. Die Folge sind Steuernachzahlungen und Steuervorauszahlungen. Unter ihnen sind Personen, die bisher noch nie etwas mit dem Finanzamt zu tun hatten. Zwei Gründe sind hierfür verantwortlich, zum einen der demographische Wandel und die nachgelagerte Besteuerung der Rentenbezüge verbunden mit dem sukzessiven Wegfall der Steuerbefreiung.…

Ertragsteuerrecht: Grundsätzliche Darstellung der Abgrenzung von Unternehmensgewinnen durch den AOA nach Art. 7 Abs. 2 OECD-MA

Seit der Aktualisierung des OECD-Musterabkommens im Jahr 2010 erfolgt die in Art. 7 OECD-MA normierte Abgrenzung von Unternehmensgewinnen nach dem sogenannten Authorized OECD Approach (AOA), der die vollumfängliche Selbstständigkeit und Unabhängigkeit einer Betriebsstätte fingiert. Ziel des vorliegenden Beitrags ist es, die grundlegende Funktionsweise des AOA darzustellen. Dazu wird neben der grundsätzlichen Zielsetzung des AOA insbesondere dessen zweistufiges Vorgehen zur Gewinnabgrenzung grundlegend aufgezeigt und kritisch gewürdigt.

StB 2024, Heft 03 vom 07.03.2024

StahlschmidtDie Steuerausschöpfung von Kantonen und Gemeinden in der Schweiz I | KußmaulErtragssteuerrecht: Die Besteuerung der Rentner und Pensionäre bei der Einkommensteuer 41 | Dücker/Zölitz/Paschke/HillersBerufsrecht: Die elektronische Steuerberaterprüfung – eine sinnvolle oder gar notwendige Reform? 45 | RennarBetriebswirtschaft: Sozialversicherungspflichtige Gesellschafterbeschäftigung ohne Geschäftsführungstätigkeit? 52 | Olbrich/BongersBetriebswirtschaft: Zur Bilanzierung gestohlener Vermögensgegenstände in der Handelsbilanz 56 | FG DüsseldorfSchuldverschreibungen mit Barauszahlung 61 | FG MünsterErtragssteuerrecht FG Münster: Auflage nach § 153a StPO als Betriebsausgabe 74

Die Steuerausschöpfung von Kantonen und Gemeinden in der Schweiz

Die Eidgenössische Finanzverwaltung hat die Steuerausschöpfung der natürlichen und juristischen Personen erstmals getrennt nach natürlichen Personen und juristischen Personen veröffentlicht. Damit wurde die bisherige Praxis der Veröffentlichung lediglich als Gesamtindikator verlassen. Das Ergebnis zeigt, dass die von Kantonen und Gemeinden erhobenen direkten Steuern die Einkommen der natürlichen Personen fast zu einem Fünftel und den Gewinn der juristischen Personen zu einem Zehntel belasten.…

Ertragssteuerrecht: Die Besteuerung der Rentner und Pensionäre bei der Einkommensteuer

In der Praxis zeigt sich die immer größere Bedeutung der Einkommensbesteuerung der Rentner und Pensionäre. Im vorliegenden Beitrag erfolgt eine allgemeine und beispielhafte Darstellung der Besteuerung inländischer Altersversorgungsempfänger mit der damit relevanten unbeschränkten Steuerpflicht. Nach einer grundsätzlichen Einordnung wird eingehend auf die Pflicht zur Abgabe einer Einkommensteuererklärung eingegangen, wobei nach einer generellen Einordnung der Steuererklärungspflicht auf die Berücksichtigung anderer Einkünfte sowie die Folgen bei Nichtabgabe der Einkommensteuerklärung Bezug genommen wird. Abgerundet werden die Ausführungen durch ein Aufzeigen der wichtigsten praktisch relevanten Beispiele.

Berufsrecht: Die elektronische Steuerberaterprüfung – eine sinnvolle oder gar notwendige Reform?

Im vorliegenden Beitrag wird zunächst in kurzer Form der Ablauf der Steuerberaterprüfung dargestellt. Im Anschluss daran werden die Ergebnisse einer repräsentativen Umfrage unter 316 Berufsanwärtern des Jahrgangs 2023/2024 der Online-Lernplattform “examio” zur Möglichkeit der elektronischen Durchführung des schriftlichen Teils der Steuerberaterprüfung vorgestellt und bewertet. Abschließend erfolgt ein Vergleich mit der elektronischen Durchführung der juristischen Staatsprüfungen.

Betriebswirtschaft: Sozialversicherungspflichtige Gesellschafterbeschäftigung ohne Geschäftsführungstätigkeit?

Eine Sozialversicherungspflicht ist gerade bei beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführer regelmäßig zu verneinen. Wie verhält es sich jedoch bei lediglich 50 %iger Beteiligungsquote ohne Geschäftsführungstätigkeit oder gar bei Minderheitsgesellschaftern? Häufig kommt es insoweit vor, dass Gesellschafter nicht selbst zur Geschäftsführung bestellt sind, jedoch z. B. auf geringfügiger Beschäftigungsbasis im Unternehmen mitarbeiten. Durch die zersplitterte Einzelfalljudikatur ist es diesbezüglich gar nicht mehr so einfach den Überblick in praktischen Einzelfällen zu behalten. Hierbei kommt der sog. “Kopf- & Seele-Rechtsprechung” maßgebende Tragweite zu. Auch steuerlich ergeben sich in Einzelfällen u. U. praktische Probleme durch Annahme einer verdeckten Gewinnausschüttung (vGA) hinsichtlich einzelner Vergütungsbestandteile des Gesellschafters. Der nachfolgende Beitrag gibt einen nicht abschließenden Gesamteinblick in dieses diffizile Praxisthema.

Betriebswirtschaft: Zur Bilanzierung gestohlener Vermögensgegenstände in der Handelsbilanz

Jede dritte Straftat in Deutschland ist ein Diebstahl. In den meisten Fällen handelt es sich um Ladendiebstähle. Für bestohlene Kaufleute stellt sich die Frage, ob und, falls ja, wie gestohlene Vermögensgegenstände in ihrer Handelsbilanz abzubilden sind. Dieser Frage nimmt sich der vorliegende Beitrag an. Anhand typischer Fallgruppen wird aufgezeigt, nach welchen Grundsätzen eine zweckmäßige Bilanzierung erfolgen muss.

StB 2024, Heft 01-02 vom 01.02.2024

StahlschmidtDie Neuregelung beschränkter und unentgeltlicher geschäftsmäßiger Hilfeleistung in Steuersachen I | SchumannBetriebswirtschaft: Die Rechtsaufsicht von Stiftungen – ein Meer unterschiedlichster Regelungen 1 | Riedl/GerlachErtragssteuerrecht: Praxisfragen zur verschärften Verrechnungspreisdokumentation 7 | Schmittmann/BrunngräberBetriebswirtschaft: Besteuerung bei Börsenmantelaktiengesellschaften 16 | FG MünsterUmsatzsteuer – Verstößt die Steuerpflicht von Umsätzen aus dem Betrieb von Geldspielautomaten vor dem Hintergrund der Steuerbefreiung von virtuellen Automatenspielen und eines vermeintlichen Vollzugsdefizits bei sog. “Fun-Games” gegen den Neutralitätsgrundsatz? 25

Die Neuregelung beschränkter und unentgeltlicher geschäftsmäßiger Hilfeleistung in Steuersachen

Der Gesetzentwurf “zur Neuregelung beschränkter und unentgeltlicher geschäftsmäßiger Hilfeleistung in Steuersachen sowie zur Änderung weiterer Vorschriften im Bereich der steuerberatenden Berufe” (Drs. 20/8669)” stand am 13.12.2023 im Zeichen der öffentlichen Anhörung im Finanzausschuss des Deutschen Bundestages, die vom Vorsitzenden Alois Rainer (CSU) geleitet wurde. Mit dem Gesetzesentwurf sollen Vorgaben der EU-Kommission umgesetzt und gleichzeitig die Verbraucherinnen und Verbraucher vor einer unsachgemäßen Hilfeleistung in Steuersachen geschützt werden. …