(1)

Sabiex jiġu akkomodati inizjattivi ġodda tal-Unjoni fil-qasam tat-trasparenza tat-taxxa, id-Direttiva tal-Kunsill 2011/16/UE (3) kienet soġġetta għal serje ta’ emendi f’dawn l-aħħar snin. Dawk il-bidliet prinċipalment introduċew obbligi ta’ rapportar, segwiti minn komunikazzjoni lil Stati Membri oħra, b’rabta ma’ kontijiet finanzjarji, deċiżjonijiet antiċipati transfruntiera u arranġamenti preliminari ta’ prezzijiet ta’ trasferiment, rapporti għal kull pajjiż u arranġamenti transfruntiera rapportabbli. B’hekk, dawk l-emendi estendew il-kamp ta’ applikazzjoni tal-iskambju awtomatiku tal-informazzjoni. Issa l-awtoritajiet tat-taxxa tal-Istati Membri għandhom sett usa’ ta’ għodod ta’ kooperazzjoni għad-dispożizzjoni tagħhom, biex jidentifikaw u jindirizzaw il-forom ta’ frodi tat-taxxa, ta’ evażjoni tat-taxxa u ta’ evitar tat-taxxa.

(2)

F’dawn l-aħħar snin, il-Kummissjoni kienet qed timmonitorja l-applikazzjoni, u fl-2019 lestiet evalwazzjoni tad-Direttiva 2011/16/UE. Għalkemm sar titjib sinifikanti fil-qasam tal-iskambju awtomatiku ta’ informazzjoni, għad hemm il-ħtieġa li jittejbu d-dispożizzjonijiet relatati mal-forom kollha ta’ skambji ta’ informazzjoni u kooperazzjoni amministrattiva.

(3)

Skont l-Artikolu 5 tad-Direttiva 2011/16/UE, l-awtorità li ssirilha t-talba trid tikkomunika lill-awtorità rikjedenti kwalunkwe informazzjoni li jkollha fil-pussess tagħha, jew li tikseb b’riżultat ta’ indaġnijiet amministrattivi, li tkun prevedibbilment rilevanti għall-amministrazzjoni u l-infurzar tal-liġijiet domestiċi tal-Istati Membri li jikkonċernaw it-taxxi li jaqgħu fil-kamp ta’ applikazzjoni ta’ dik id-Direttiva. Sabiex tiġi żgurata l-effettività tal-iskambji ta’ informazzjoni u biex jiġu evitati rifjuti mhux ġustifikati ta’ talbiet, kif ukoll biex tiġi pprovduta ċ-ċertezza tad-dritt kemm għall-amministrazzjonijiet tat-taxxa kif ukoll għall-kontribwenti, jenħtieġ li l-istandard maqbul internazzjonalment ta’ rilevanza prevedibbli jiġi indikat u kodifikat b’mod ċar.

(4)

Xi kultant ikun hemm il-ħtieġa li jiġu indirizzati talbiet għal informazzjoni li jikkonċernaw gruppi ta’ kontribwenti li ma jistgħux jiġu identifikati individwalment u r-rilevanza prevedibbli tal-informazzjoni mitluba tista’ pjuttost tiġi deskritta biss abbażi ta’ sett komuni ta’ karatteristiċi. Fid-dawl ta’ dan, jenħtieġ li l-amministrazzjonijiet tat-taxxa jkomplu jużaw talbiet ta’ grupp għal informazzjoni taħt qafas legali ċar.

(5)

Huwa importanti li l-Istati Membri jiskambjaw informazzjoni relatata mal-introjtu dderivat mill-proprjetà intellettwali, peress li dan il-qasam tal-ekonomija huwa suxxettibbli għal arranġamenti ta’ trasferiment tal-profitti minħabba l-assi sottostanti tiegħu li huma mobbli ħafna. Għalhekk, jenħtieġ li r-royalties, kif definiti fil-punt (b) tal-Artikolu 2 tad-Direttiva tal-Kunsill 2003/49/KE (4), jiġu inklużi fil-kategoriji ta’ introjtu soġġetti għal skambju awtomatiku obbligatorju ta’ informazzjoni sabiex tissaħħaħ il-ġlieda kontra l-frodi tat-taxxa, l-evażjoni tat-taxxa u l-evitar tat-taxxa. L-Istati Membri jenħtieġ li jagħmlu kull sforz possibbli u raġonevoli biex jinkludu n-numru ta’ identifikazzjoni tat-taxxa (NIT) tar-residenti maħruġ mill-Istat Membru ta’ residenza fil-komunikazzjoni tal-kategoriji ta’ introjtu u kapital soġġetti għal skambju awtomatiku obbligatorju ta’ informazzjoni.

(6)

Id-diġitalizzazzjoni tal-ekonomija ilha tikber b’rata mgħaġġla f’dawn l-aħħar snin. Dan wassal għal numru dejjem ikbar ta’ sitwazzjonijiet kumplessi marbuta mal-frodi tat-taxxa, l-evażjoni tat-taxxa u l-evitar tat-taxxa. Id-dimensjoni transfruntiera tas-servizzi offruti permezz tal-użu tal-operaturi tal-pjattaformi ħolqot ambjent kumpless fejn jaf ikun diffiċli li jiġu infurzati r-regoli tat-taxxa u li tiġi żgurata l-konformità mar-regoli tat-taxxa. Teżisti nuqqas ta’ konformità mar-regoli tat-taxxa u l-valur tal-introjtu mhux irrapportat huwa sinifikanti. L-amministrazzjonijiet tat-taxxa tal-Istati Membri ma għandhomx biżżejjed informazzjoni biex jivvalutaw b’mod korrett u biex jikkontrollaw l-introjtu gross iggwadanjat fil-pajjiż tagħhom minn attivitajiet kummerċjali mwettqa bl-intermedjazzjoni tal-pjattaformi diġitali. Dan huwa partikularment problematiku meta l-flussi tal-introjtu jew tal-ammont taxxabbli jgħaddi minn pjattaformi diġitali stabbiliti f’ġurisdizzjoni oħra.

(7)

L-amministrazzjonijiet tat-taxxa spiss jitolbu informazzjoni mingħand l-operaturi tal-pjattaformi. Dan jikkawża kostijiet amministrattivi u ta’ konformità sinifikanti għall-operaturi tal-pjattaformi. Fl-istess ħin, xi Stati Membri imponew obbligu ta’ rapportar unilaterali, li joħloq piż amministrattiv addizzjonali għall-operaturi tal-pjattaformi, peress li jridu jikkonformaw ma’ diversi standards nazzjonali ta’ rapportar. Għalhekk, huwa essenzjali li jiġi introdott rekwiżit ta’ rapportar standardizzat li jkun japplika fis-suq intern kollu.

(8)

Meta jitqies li l-biċċa l-kbira tal-introjtu jew tal-ammonti taxxabbli tal-bejjiegħa fuq il-pjattaformi diġitali hija transfruntiera, ir-rapportar tal-informazzjoni relatata mal-attività rilevanti jwassal għal riżultati pożittivi addizzjonali jekk dik l-informazzjoni tiġi kkomunikata wkoll lill-Istati Membri li jkunu eliġibbli għall-intaxxar tal-introjtu ggwadanjat. B’mod partikolari, l-iskambju awtomatiku tal-informazzjoni bejn l-awtoritajiet tat-taxxa huwa kruċjali biex dawk l-awtoritajiet tat-taxxa ikollhom l-informazzjoni meħtieġa biex ikunu jistgħu jivvalutaw it-taxxi fuq l-introjtu u t-taxxa fuq il-valur miżjud (VAT) dovuti b’mod korrett.

(9)

Sabiex jiġi żgurat il-funzjonament tajjeb tas-suq intern, jenħtieġ li r-regoli tar-rapportar ikunu kemm effettivi kif ukoll sempliċi. Filwaqt li jiġu rrikonoxxuti d-diffikultajiet biex jiġu identifikati l-avvenimenti taxxabbli li jseħħu meta titwettaq attività kummerċjali li tiġi ffaċilitata permezz tal-pjattaformi diġitali u filwaqt li jitqies ukoll il-piż amministrattiv addizzjonali li jiffaċċjaw l-amministrazzjonijiet tat-taxxa f’każijiet bħal dan, jeħtieġ li jiġi impost obbligu ta’ rapportar għall-operaturi tal-pjattaformi. L-operaturi tal-pjattaformi jinsabu f’pożizzjoni aħjar biex jiġbru u jivverifikaw l-informazzjoni meħtieġa dwar il-bejjiegħa kollha li joperaw fuq pjattaforma speċifika u li jużawha.

(10)

L-obbligu ta’ rapportar jenħtieġ li jkopri kemm l-attivitajiet transfruntiera kif ukoll dawk mhux transfruntiera, sabiex jiġu żgurati l-effikaċja tar-regoli tar-rapportar, il-funzjonament xieraq tas-suq intern, il-kundizzjonijiet ekwi u l-prinċipju tan-nondiskriminazzjoni. Barra minn hekk, tali applikazzjoni tar-regoli ta’ rapportar tnaqqas il-piż amministrattiv fuq il-pjattaformi diġitali.

(11)

Minħabba l-użu wiesa’ ta’ pjattaformi diġitali fit-twettiq tal-attivitajiet kummerċjali, kemm mill-individwi kif ukoll mill-entitajiet, huwa kruċjali li jiġi żgurat li l-obbligu tar-rapportar tapplika irrispettivament min-natura ġuridika tal-bejjiegħ. Minkejja dan, jenħtieġ li tiġi prevista eċċezzjoni għall-entitajiet governattivi, li ma għandhomx jiġu soġġetti għall-obbligu tar-rapportar.

(12)

Ir-rapportar tal-introjtu ggwadanjat minn tali attivitajiet jenħtieġ li jipprovdi lill-amministrazzjonijiet tat-taxxa l-informazzjoni komprensiva meħtieġa għall-valutazzjoni korretta tat-taxxa dovuta fuq l-introjtu.

(13)

Għal raġunijiet ta’ simplifikazzjoni u mitigazzjoni tal-kostijiet tal-konformità, ikun raġonevoli li l-operaturi tal-pjattaformi jkunu meħtieġa jirrapportaw l-introjtu ggwadanjat mill-bejjiegħa permezz tal-użu tal-pjattaforma diġitali fi Stat Membru wieħed.

(14)

Minħabba n-natura u l-flessibbiltà tal-pjattaformi diġitali, jenħtieġ li l-obbligu tar-rapportar jiġi estiż ukoll għal dawk l-operaturi tal-pjattaformi li jwettqu attività kummerċjali fl-Unjoni iżda li la jkunu residenti għal finijiet tat-taxxa, u lanqas m jkunu inkorporati jew ġestiti, jew ikollhom stabbiliment permanenti f’ebda Stat Membru (operaturi ta’ pjattaformi barranin). Dan jiżgura kundizzjonijiet ekwivalenti ta’ kompetizzjoni fost il-pjattaformi diġitali kollha u jipprevjeni l-kompetizzjoni inġusta. Sabiex tiġi ffaċilitata il-kisba ta’ dan l-objettiv, jenħtieġ li l-operaturi ta’ pjattaformi barranin ikunu meħtieġa jirreġistraw u jirrapportaw fi Stat Membru wieħed biex ikunu jistgħu joperaw fis-suq intern. Wara li jirrevokaw reġistrazzjoni ta’ operatur ta’ pjattaforma barranija, jenħtieġ li l-Istati Membri jiżguraw li tali operatur ta’ pjattaforma barranija jkun meħtieġ jipprovdi lill-Istat Membru kkonċernat assigurazzjonijiet xierqa, bħal affidavits jew depożiti ta’ sigurtà, filwaqt li jirreġistra mill-ġdid fl-Unjoni.

(15)

Madankollu, huwa xieraq li jiġu stabbiliti miżuri li jnaqqsu l-piż amministrattiv fuq operaturi ta’ pjattaformi barranin u fuq l-awtoritajiet tat-taxxa tal-Istati Membri, f’każijiet fejn jeżistu arranġamenti adegwati, li jiżguraw li tiġi skambjata informazzjoni ekwivalenti bejn ġurisdizzjoni mhux tal-Unjoni u Stat Membru. F’dawk il-każijiet, ikun xieraq li l-operaturi ta’ pjattaformi li jkunu rrapportaw f’ġurisdizzjoni mhux tal-Unjoni jinħelsu minn obbligu li jirrapportaw fi Stat Membru, sa fejn l-informazzjoni riċevuta mill-Istat Membru tkun relatata mal-attivitajiet fil-kamp ta’ applikazzjoni ta’ din id-Direttiva u l-informazzjoni tkun ekwivalenti għall-informazzjoni meħtieġa skont ir-regoli ta’ rapportar stabbiliti f’din id-Direttiva. Sabiex titrawwem il-kooperazzjoni amministrattiva f’dan il-qasam ma’ ġurisdizzjonijiet mhux tal-Unjoni u tiġi rikonoxxuta l-ħtieġa għal flessibbiltà fin-negozjati ta’ ftehimiet bejn l-Istati Membri u ġurisdizzjonijiet mhux tal-Unjoni, jenħtieġ li din id-Direttiva tippermetti li operatur ta’ pjattaforma kwalifikat ta’ ġurisdizzjoni mhux tal-Unjoni jirrapporta biss informazzjoni ekwivalenti dwar bejjiegħa rapportabbli lil amministrazzjonijiet tat-taxxa ta’ ġurisdizzjoni mhux tal-Unjoni, li, min-naħa tagħhom, jibgħatu tali informazzjoni lill-amministrazzjonijiet tat-taxxa tal-Istati Membri. Kull fejn ikun xieraq, jenħtieġ li dan il-mekkaniżmu jkun attivat sabiex jiġi evitat li informazzjoni ekwivalenti tiġi rrappurtata u trażmessa aktar minn darba.

(16)

Fid-dawl tal-fatt li l-awtoritajiet tat-taxxa madwar id-dinja qed iħabbtu wiċċhom mal-isfidi marbuta mal-ekonomija tal-pjattaformi diġitali li dejjem qed tikber, l- Organizzazzjoni għall-Kooperazzjoni u l-Iżvilupp Ekonomiċi (OECD) żviluppat Regoli Mudell għar-Rapportar mill-Operaturi tal-Pjattaformi fir-rigward tal-Bejjiegħa fl-Ekonomija tal-Qsim u l-Gig (Regoli Mudell). Minħabba l-prevalenza ta’ attivitajiet transfruntiera li jitwettqu minn pjattaformi diġitali kif ukoll il-bejjiegħa attivi fuqhom, jista’ jkun raġonevolment mistenni li ġurisdizzjonijiet mhux tal-Unjoni ser ikollhom biżżejjed inċentivi biex isegwu l-eżempju ewlieni tal-Unjoni u jimplimentaw il-ġbir u l-iskambju awtomatiku reċiproku ta’ informazzjoni dwar bejjiegħa rapportabbli skont ir-Regoli Mudell. Għalkemm mhumiex identiċi għall-kamp ta’ applikazzjoni ta’ din id-Direttiva f’termini tal-bejjiegħa li dwarhom trid tiġi rrappurtata l-informazzjoni u l-pjattaformi diġitali li permezz tagħhom trid tiġi rrappurtata l-informazzjoni, ir-Regoli Mudell huma mistennija li jipprevedu r-rapportar ta’ informazzjoni ekwivalenti fir-rigward tal-attivitajiet rilevanti li huma fil-kamp ta’ applikazzjoni kemm ta’ din id-Direttiva kif ukoll tar-Regoli Mudell, li jistgħu jiġu estiżi aktar biex ikopru attivitajiet rilevanti addizzjonali.

(17)

Sabiex ikunu żgurati kondizzjonijiet uniformi għall-implimentazzjoni ta’ din id-Direttiva, jenħtieġ li jingħataw setgħat ta’ implimentazzjoni lill-Kummissjoni. Jenħtieġ li dawk is-setgħat ikunu eżerċitati f’konformità mar-Regolament (UE) Nru 182/2011 tal-Parlament Ewropew u tal-Kunsill (5). B’mod aktar speċifiku, jenħtieġ li l-Kummissjoni, permezz ta’ atti ta’ implimentazzjoni, tiddetermina jekk l-informazzjoni meħtieġa li tiġi skambjata skont ftehim bejn l-awtoritajiet kompetenti ta’ Stat Membru u ġurisdizzjoni mhux tal-Unjoni hijiex ekwivalenti għal dik speċifikata f’din id-Direttiva. Peress li l-konklużjoni ta’ ftehimiet ma’ ġurisdizzjonijiet mhux tal-Unjoni dwar il-kooperazzjoni amministrattiva fil-qasam tat-tassazzjoni tibqa’ fil-kompetenza tal-Istati Membri, l-azzjoni tal-Kummissjoni tista’ tiġi attivata wkoll permezz ta’ talba minn Stat Membru. Din il-proċedura amministrattiva jenħtieġ li, mingħajr ma tbiddel il-kamp ta’ applikazzjoni u l-kondizzjonijiet ta’ din id-Direttiva, tipprevedi ċertezza tad-dritt fir-rigward tal-korrelazzjoni tal-obbligi li jirriżultaw minn din id-Direttiva u kwalunkwe ftehimiet ta’ skambju ta’ informazzjoni li l-Istati Membri jista’ jkollhom ma’ ġurisdizzjonijiet mhux tal-Unjoni. Għal dan il-għan, huwa neċessarju li, b’segwitu għat-talba minn Stat Membru, id-determinazzjoni tal-ekwivalenza tkun tista’ ssir ukoll, qabel il-konklużjoni prevista ta’ tali ftehim. Fejn l-iskambju ta’ tali informazzjoni jkun ibbażat fuq strument multilaterali, jenħtieġ li d-deċiżjoni dwar l-ekwivalenza tittieħed fir-rigward tal-qafas rilevanti kollu kopert minn tali strument. Madankollu, jenħtieġ li jibqa’ possibbli li tittieħed id-deċiżjoni dwar l-ekwivalenza, fejn xieraq, fir-rigward ta’ strument bilaterali jew ir-relazzjoni ta’ skambju ma’ ġurisdizzjoni individwali mhux tal-Unjoni.

(18)

Għar-raġunijiet tal-prevenzjoni tal-frodi tat-taxxa, l-evażjoni tat-taxxa u l-evitar tat-taxxa, huwa xieraq li r-rapportar tal-attività kummerċjali jinkludi l-kiri ta’ proprjetà immobbli, is-servizzi personali, il-bejgħ ta’ oġġetti u l-kiri ta’ kwalunkwe mezz ta’ trasport. L-attivitajiet li jitwettqu minn bejjiegħ li jaġixxi bħala impjegat tal-operatur tal-pjattaformi jenħtieġ li ma jaqgħux fl-ambitu tar-rapportar.

(19)

Sabiex jitnaqqsu l-ispejjeż ta’ konformità mhux meħtieġa għall-bejjiegħa li jinvolvu ruħhom f’kiri ta’ proprjetà immobbli, bħal ktajjen ta’ lukandi jew operaturi turistiċi, jenħtieġ li jkun hemm livell limitu ta’ għadd ta’ kirjiet għal kull elenkar ta’ proprjetà li ’il fuq minnu ma japplikax l-obbligu ta’ rapportar. Madankollu, sabiex jiġi evitat ir-riskju li jiġu evitati l-obbligi ta’ rapportar minn intermedjarji li jidhru fuq il-pjattaformi diġitali bħala bejjiegħ uniku filwaqt li jimmaniġġjaw għadd kbir ta’ unitajiet ta’ proprjetà, jenħtieġ li jiġi introdotti salvagwardji xierqa.

(20)

L-objettiv tal-prevenzjoni tal-frodi tat-taxxa, tal-evażjoni tat-taxxa u tal-evitar tat-taxxa jista’ jiġi żgurat billi l-operaturi tal-pjattaformi jkunu meħtieġa jirrapportaw l-introjtu ggwadanjat permezz tal-pjattaformi diġitali fi stadju bikri, qabel ma l-awtoritajiet tat-taxxa tal-Istati Membri jwettqu l-valutazzjonijiet tat-taxxa tagħhom ta’ kull sena. Sabiex jiġi ffaċilitat ix-xogħol tal-awtoritajiet tat-taxxa tal-Istati Membri, jenħtieġ li l-informazzjoni rrappurtata tiġi skambjata fi żmien xahar wara r-rapportar. Sabiex jiġi ffaċilitat l-iskambju awtomatiku tal-informazzjoni u jittejjeb l-użu effiċjenti tar-riżorsi, jenħtieġ li l-iskambji ta’ informazzjoni jitwettqu b’mod elettroniku permezz tan-network komuni ta’ komunikazzjoni (CCN) eżistenti li ġie żviluppat mill-Unjoni.

(21)

Fejn l-operaturi ta’ pjattaforma barranija jirrapportaw informazzjoni ekwivalenti dwar bejjiegħa rapportabbli lill-awtoritajiet tat-taxxa rispettivi ta’ ġurisdizzjonijiet mhux tal-Unjoni, l-implimentazzjoni effettiva tal-proċeduri ta’ diliġenza dovuta u r-rekwiżiti ta’ rapportar hija mistennija li tiġi żgurata mill-awtoritajiet tat-taxxa ta’ dawk il-ġurisdizzjonijiet. Madankollu, f’każijiet fejn dan ma jkunx il-każ, l-operaturi ta’ pjattaformi barranin jenħtieġ li jkunu obbligati jirreġistraw u jirrapportaw fl-Unjoni, u jenħtieġ li l-Istati Membri jinforzaw l-obbligi ta’ reġistrazzjoni, diliġenza dovuta u rapportar ta’ tali operaturi ta’ pjattaforma barranija. Għaldaqstant, jenħtieġ li l-Istati Membri jistipulaw regoli dwar penali applikabbli għall-ksur ta’ dispożizzjonijiet nazzjonali adottati skont din id-Direttiva u jenħtieġ li jieħdu l-miżuri meħtieġa kollha biex jiżguraw li dawn ikunu implimentati. Filwaqt li l-għażla tal-penali tibqa’ fid-diskrezzjoni tal-Istati Membri, il-penali previsti jenħtieġ li jkunu effettivi, proporzjonati u dissważivi. Peress li l-pjattaformi diġitali spiss ikollhom firxa ġeografika wiesgħa, huwa xieraq li l-Istati Membri jagħmlu ħilithom biex jaġixxu b’mod koordinat meta jimmiraw lejn l-infurzar tal-konformità mar-rekwiżiti ta’ reġistrazzjoni u rapportar applikabbli għal pjattaformi diġitali li joperaw minn ġurisdizzjonijiet mhux tal-Unjoni, inkluż il-prevenzjoni tal-pjattaformi diġitali milli jkunu jistgħu joperaw fl-Unjoni bħala l-aħħar alternattiva. Fil-limiti tal-kompetenza tagħha, jenħtieġ li l-Kummissjoni tiffaċilita l-koordinazzjoni tal-azzjonijiet ta’ tali Stati Membri, u b’hekk tqis kwalunkwe miżura komuni futura lejn il-pjattaformi diġitali kif ukoll id-differenzi fil-miżuri potenzjali disponibbli għall-Istati Membri.

(22)

Jeħtieġ li jissaħħu d-dispożizzjonijiet tad-Direttiva 2011/16/UE rigward il-preżenza ta’ uffiċjali ta’ Stat Membru wieħed fit-territorju ta’ Stat Membru ieħor, u t-twettiq ta’ kontrolli simultanji minn żewġ Stati Membri jew iktar, sabiex tiġi żgurata l-applikazzjoni effettiva ta’ dawk id-dispożizzjonijiet. Għaldaqstant, it-tweġibiet għat-talbiet għall-preżenza ta’ uffiċjali ta’ Stat Membru ieħor jenħtieġ li jingħataw mill-awtorità kompetenti tal-Istat Membru li ssirlu t-talba f’perijodu ta’ żmien speċifikat. Meta uffiċjali ta’ Stat Membru wieħed ikunu preżenti fit-territorju ta’ Stat Membru ieħor waqt inkjesta amministrattiva, jew jipparteċipaw f’inkjesta amministrattiva permezz tal-użu ta’ mezzi elettroniċi ta’ komunikazzjoni, jenħtieġ li jkunu soġġetti għall-arranġamenti proċedurali stabbiliti fl-Istat Membru li ssirlu t-talba biex jintervistaw lill-individwi u jeżaminaw ir-reġistri b’mod dirett.

(23)

Stat Membru li jkun beħsiebu jwettaq kontroll simultanju jenħtieġ li jikkomunika l-intenzjoni tiegħu lill-Istati Membri l-oħra kkonċernati. Għal raġunijiet ta’ effiċjenza u ċertezza tad-dritt, huwa xieraq li jiġi previst li l-awtorità kompetenti ta’ kull Stat Membru kkonċernat tkun obbligata twieġeb fi skeda ta’ żmien speċifika.

(24)

Il-kontrolli multilaterali mwettqa bl-appoġġ tal-programm Fiscalis 2020 stabbilit bir-Regolament (UE) Nru 1286/2013 tal-Parlament Ewropew u tal-Kunsill (6) urew il-benefiċċju ta’ kontrolli kkoordinati ta’ kontribwent wieħed jew iktar li jkunu ta’ interess komuni jew komplementari għall-awtoritajiet kompetenti ta’ żewġ Stati Membri jew aktar. Tali azzjonijiet konġunti bħalissa jitwettqu biss fuq il-bażi tal-applikazzjoni kkombinata tad-dispożizzjonijiet eżistenti rigward il-preżenza ta’ uffiċjali ta’ Stat Membru wieħed fit-territorju ta’ Stat Membru ieħor u l-kontrolli simultanji. Madankollu, f’ħafna każijiet dik il-prattika wriet li hemm bżonn ta’ aktar titjib biex jiġu żgurati aktar ċertezza tad-dritt.

(25)

Għalhekk huwa xieraq li d-Direttiva 2011/16/UE tiġi ssupplimentata b’għadd ta’ dispożizzjonijiet li jiċċaraw aktar il-qafas u l-prinċipji ewlenin li jenħtieġ li japplikaw meta l-awtoritajiet kompetenti tal-Istati Membri jagħżlu li jirrikorru għall-mezzi ta’ awditu konġunt. L-awditi konġunti jenħtieġ li jkunu għodda addizzjonali disponibbli għall-kooperazzjoni amministrattiva fost l-Istati Membri fil-qasam tat-tassazzjoni, li tissupplimenta l-qafas eżistenti li jipprevedi l-possibiltajiet ta’ preżenza ta’ uffiċċjali ta’ Stat Membru ieħor fl-uffiċċji amministrattivi, parteċipazzjoni f’inkjesti amministrattivi kif ukoll kontrolli simultanji. L-awditi konġunti jkunu f’għamla ta’ inkjesti amministrattivi li jitwettqu b’mod konġunt mill-awtoritajiet kompetenti ta’ żewġ Stati Membri jew iktar, u jkunu marbuta ma’ persuna waħda jew iktar ta’ interess komuni jew komplementari għal-awtoritajiet kompetenti ta’ dawk l-Istati Membri. L-awditi konġunti jista’ jkollhom rwol importanti biex jikkontribwixxu għall-funzjonament aħjar tas-suq intern. L-awditi konġunti jenħtieġ li jkunu strutturati biex joffru ċertezza tad-dritt lill-kontribwenti permezz ta’ regoli proċedurali ċari, inkluż miżuri għall-mitigazzjoni tar-riskju ta’ tassazzjoni doppja.

(26)

Għall-finijiet tal-iżgurar taċ-ċertezza tad-dritt, id-dispożizzjonijiet tad-Direttiva 2011/16/UE fir-rigward tal-awditi konġunti jenħtieġ li jinkludu wkoll l-aspetti ewlenin ta’ aktar dettalji ta’ dik l-għodda, bħall-iskeda ta’ żmien speċifika għat-tweġiba għal talba għal awditu konġunt, il-kamp ta’ applikazzjoni tad-drittijiet u l-obbligi tal-uffiċjali li jipparteċipaw f’awditu konġunt u l-proċess li jwassal għall-istabbiliment ta’ rapport finali ta’ awditu konġunt. Dawk id-dispożizzjonijiet dwar awditi konġunti ma għandhomx jiġu interpretati li jippreġudikaw kwalunkwe proċess li jseħħ fi Stat Membru f’konformità mal-liġi nazzjonali tiegħu bħala konsegwenza jew segwitu tal-awditu konġunt, bħall-impożizzjoni jew il-valutazzjoni tat-taxxa permezz ta’ deċiżjoni tal-awtoritajiet tat-taxxa tal-Istati Membri, u l-proċess ta’ appell jew is-saldu relatat magħhom jew ir-rimedji disponibbli għall-kontribwenti li jirriżultaw minn dawk il-proċessi. Sabiex jiġu żgurati ċ-ċertezza tad-dritt, ir-rapport finali ta’ awditu konġunt jenħtieġ li jirrifletti s-sejbiet li dwarhom ikunu qablu l-awtoritajiet kompetenti kkonċernati. Barra minn hekk, l-awtoritajiet kompetenti kkonċernati jistgħu jaqblu wkoll li r-rapport finali ta’ awditu konġunt jinkludi kwalunkwe kwistjoni fejn ma setax jintlaħaq qbil. Is-sejbiet maqbula reċiprokament tar-rapport finali ta’ awditu konġunt jenħtieġ li jitqiesu fl-istrumenti rilevanti maħruġa mill-awtoritajiet kompetenti tal-Istati Membri parteċipanti wara dak l-awditu konġunt.

(27)

Sabiex tiġi żgurata ċ-ċertezza tad-dritt, huwa xieraq li jiġi previst li l-awditi konġunti jenħtieġ li jitwettqu b’mod miftiehem minn qabel u kkoordinat, u f’konformità mal-liġijiet u r-rekwiżiti proċedurali tal-Istat Membru fejn iseħħu l-attivitajiet ta’ awditu konġunt. Tali rekwiżiti jistgħu jinkludu wkoll obbligu li jiġi żgurat li l-uffiċjali ta’ Stat Membru li jkunu ħadu sehem fl-awditu konġunt fi Stat Membru ieħor, jieħdu sehem ukoll, jekk meħtieġ, fi kwalunkwe proċess ta’ lment, rieżami jew appell f’dak l-Istat Membru.

(28)

Id-drittijiet u l-obbligi tal-uffiċjali li jipparteċipaw fl-awditu konġunt, meta jkunu preżenti f’attivitajiet imwettqa fi Stat Membru differenti, jenħtieġ li jiġu determinati f’konformità mal-liġijiet tal-Istat Membru fejn iseħħu l-attivitajiet tal-awditu konġunt. Fl-istess ħin, filwaqt li jikkonformaw mal-liġi tal-Istat Membru fejn iseħħu l-attivitajiet ta’ awditu konġunt, l-uffiċjali ta’ Stat Membru ieħor jenħtieġ li ma jeżerċitaw l-ebda setgħa li tkun taqbeż il-kamp ta’ applikazzjoni tas-setgħat mogħtija lilhom skont il-liġijiet tal-Istat Membru tagħhom.

(29)

Filwaqt li l-għan tad-dispożizzjonijiet dwar l-awditi konġunti huwa li jipprovdu għodda utli għall-kooperazzjoni amministrattiva fil-qasam tat-tassazzjoni, jenħtieġ li xejn f’din id-Direttiva ma jiġi interpretat bħala li jmur kontra r-regoli stabbiliti dwar il-kooperazzjoni tal-Istati Membri f’materji ġudizzjarji.

(30)

Bħala kwistjoni ta’ prinċipju, huwa importanti li l-informazzjoni kkomunikata skont id-Direttiva 2011/16/UE tintuża għall-valutazzjoni, għall-amministrazzjoni u għall-infurzar ta’ taxxi li jkunu koperti mill-kamp ta’ applikazzjoni materjali ta’ dik id-Direttiva. Għalkemm dan sa issa ma kienx prekluż, qamu inċertezzi dwar l-użu tal-informazzjoni minħabba qafas mhux ċar. Għalhekk, u filwaqt li jitqies is-sinifikat li għandha l-VAT għall-funzjonament tas-suq intern, jixraq li jiġi ċċarat li l-informazzjoni kkomunikata bejn l-Istati Membri tista’ tintuża wkoll għall-valutazzjoni, għall-amministrazzjoni u għall-infurzar tal-VAT u ta’ taxxi indiretti oħra.

(31)

Stat Membru li jikkomunika informazzjoni lil Stat Membru ieħor għal finijiet ta’ taxxa jenħtieġ li jippermetti l-użu ta’ dik l-informazzjoni għal finijiet oħra sakemm dan ikun permess taħt il-liġi nazzjonali taż-żewġ Stati Membri. Stat Membru jista’ jagħmel dan jew billi jippermetti l-użu differenti wara talba obbligatorja tal-Istat Membru l-ieħor inkella billi jikkomunika lill-Istati Membri kollha lista ta’ finijiet oħra permessi.

(32)

Sabiex l-amministrazzjonijiet tat-taxxa jiġu megħjuna jipparteċipaw fl-iskambju ta’ informazzjoni skont din id-Direttiva, jenħtieġ li jitfasslu arranġamenti prattiċi, inkluż fejn xieraq ftehim konġunt bejn il-kontrolluri tad-data, ftehim bejn il-proċessuri tad-data u l-kontrolluri tad-data, jew mudelli tagħhom, mill-Istati Membri, assistiti mill-Kummissjoni. Huma biss il-persuni debitament akkreditati mill-Awtorità ta’ Akkreditament ta’ Sigurtà tal-Kummissjoni li jista’ jkollhom aċċess għall-informazzjoni kkomunikata skont id-Direttiva 2011/16/UE u pprovduta b’mezzi elettroniċi bl-użu tan-NKK, u biss sa fejn tkun meħtieġa għall-kura, il-manutenzjoni u l-iżvilupp tad-direttorju ċentrali dwar il-kooperazzjoni amministrattiva fil-qasam tat-tassazzjoni u tan-NKK. Il-Kummissjoni hija responsabbli wkoll biex tiżgura s-sigurtà tad-direttorju ċentrali dwar il-kooperazzjoni amministrattiva fil-qasam tat-tassazzjoni u tan-NKK.

(33)

Sabiex tiġi evitata l- ksur tad-data u tiġi limitata l-ħsara potenzjali, huwa ta’ importanza kbira li tittejjeb is-sigurtà tad-data kollha, skambjata bejn l-awtoritajiet kompetenti tal-Istati Membri fil-qafas tad-Direttiva 2011/16/UE. Għalhekk, huwa xieraq li dik id-Direttiva tiġi ssupplimentata b’regoli dwar il-proċedura li għandha tiġi segwita mill-Istati Membri u mill-Kummissjoni fil-każ ta’ ksur tad-data fi Stat Membru kif ukoll fil-każijiet meta jseħħ il-ksur lin-NKK. Minħabba n-natura sensittiva tad-data li tista’ tkun soġġetta għal ksur tad-data, ikun xieraq li jiġu previsti miżuri bħat-talba tas-sospensjoni tal-iskambju ta’ informazzjoni mal-Istat(i) Membru/i fejn ikun seħħ il-ksur tad-data, jew is-sospensjoni tal-aċċess għan-NKK għal Stat Membru wieħed jew aktar sakemm jiġi rimedjat il-ksur tad-data. Minħabba n-natura teknika tal-proċessi relatati mal-iskambju tad-data, l-Istati Membri, megħjuna mill-Kummissjoni, jenħtieġ li jaqblu dwar l-arranġamenti prattiċi meħtieġa għall-implimentazzjoni tal-proċeduri li għandhom jiġu segwiti f’każ ta’ ksur tad-data u l-miżuri li għandhom jittieħdu biex jiġi evitat ksur futur tad-data.

(34)

Sabiex jiġu żgurati kundizzjonijiet uniformi għall-implimentazzjoni tad-Direttiva 2011/16/UE u b’mod partikolari għall-iskambju awtomatiku ta’ informazzjoni bejn l-awtoritajiet kompetenti, jenħtieġ li l-Kummissjoni tingħata setgħat ta’ implimentazzjoni biex tadotta formola standard b’numru limitat ta’ komponenti, inkluż l-arranġamenti lingwistiċi. Jenħtieġ li dawk is-setgħat ikunu eżerċitati f’konformità mar-Regolament (UE) Nru 182/2011.

(35)

Il-Kontrollur Ewropew għall-Protezzjoni tad-Data ġie kkonsultat f’konformità mal-Artikolu 42 tar-Regolament (UE) 2018/1725 tal-Parlament Ewropew u tal-Kunsill (7).

(36)

Kwalunkwe pproċessar tad-data personali li jitwettaq fil-qafas tad-Direttiva 2011/16/UE jenħtieġ li kompli jkun konformi mar-Regolament (UE) 2016/679 tal-Parlament Ewropew u tal-Kunsill (8) u mar-Regolament (UE) 2018/1725. L-ipproċessar tad-data huwa stabbilit fid-Direttiva 2011/16/UE bl-għan biss li jservi interess pubbliku ġenerali, jiġifieri l-kwistjonijiet tat-tassazzjoni u l-finijiet tal-ġlieda kontra l-frodi tat-taxxa, l-evażjoni tat-taxxa u l-evitar tat-taxxa, is-salvagwardja tad-dħul mit-taxxa u l-promozzjoni tat-tassazzjoni ġusta, li jsaħħu l-opportunitajiet għall-inklużjoni soċjali, politika u ekonomika fl-Istati Membri. Għalhekk, fid-Direttiva 2011/16/UE, ir-referenzi għal-liġi rilevanti tal-Unjoni dwar il-protezzjoni tad-data jenħtieġ li jiġu aġġornati u estiżi għar-regoli introdotti minn din id-Direttiva. Dan huwa partikularment importanti għall-fini li tiġi żgurata ċ-ċertezza tad-dritt għall-kontrolluri tad-data u l-proċessuri tad-data skont it-tifsira tar-Regolamenti (UE) 2016/679 u (UE) 2018/1725 filwaqt li tiġi żgurata l-protezzjoni tad-drittijiet tas-soġġetti tad-data.

(37)

Din id-Direttiva tirrispetta d-drittijiet fundamentali u tosserva l-prinċipji rikonoxxuti b’mod partikolari mill-Karta tad-Drittijiet Fundamentali tal-Unjoni Ewropea. B’mod partikolari, din id-Direttiva tfittex li tiggarantixxi rispett totali għad-dritt tal-protezzjoni tad-data personali u tal-libertà li wieħed imexxi negozju.

(38)

Peress li l-objettiv ta’ din id-Direttiva, jiġifieri l-kooperazzjoni amministrattiva effiċjenti bejn l-Istati Membri b’kundizzjonijiet kompatibbli mal-funzjonament tajjeb tas-suq intern, ma jistax jinkiseb b’mod suffiċjenti mill-Istati Membri billi l-għan ta’ din id-Direttiva li ttejjeb il-kooperazzjoni bejn l-amministrazzjonijiet tat-taxxa jirrikjedi regoli uniformi li jistgħu jkunu effettivi f’sitwazzjonijiet transfruntiera, iżda dan jista’ pjuttost jintlaħaq aħjar fil-livell tal-Unjoni, l-Unjoni tista’ tadotta miżuri, f’konformità mal-prinċipju tas-sussidjarjetà kif stabbilit fl-Artikolu 5 tat-Trattat dwar l-Unjoni Ewropea. F’konformità mal-prinċipju tal-proporzjonalità, kif imniżżel f’dak l-Artikolu, din id-Direttiva ma tmurx lil hinn minn dak li hu meħtieġ sabiex jintlaħaq dak l-objettiv.

(39)

Għalhekk, jenħtieġ li d-Direttiva 2011/16/UE tiġi emendata skont dan,