Dipl.-Kfm. Jens Berger, CPA, und Dr. Felix Fischer, StB

Bilanzielle Auswirkungen einer stufenweisen Änderung des Körperschaftsteuersatzes nach IFRS und HGB

Mit der Zustimmung des Bundesrats am 11.7.2025 sind die künftigen Änderungen der Körperschaftsteuersätze in Abschlüssen mit einem Stichtag nach dem 10.7.2025 für die Bewertung latenter Steuern zu berücksichtigen; für frühere Stichtage liegt ein nicht zu berücksichtigendes Ereignis vor. Dadurch ist diese Änderung zwingend bei allen kommenden Abschlüssen zu beachten. Da im Rahmen der Rechnungslegung latente Steuern mit den zum Realisationszeitpunkt geltenden Steuersätzen zu bewerten sind, ist seitens der Abschlussersteller eine entsprechende Prognose über die Umkehrungszeitpunkte notwendig. Diese kann komplex werden aufgrund der langfristig angelegten Gesetzesänderung und der Anzahl der zu berücksichtigenden Steuersätze. Im nachfolgenden Beitrag werden die steuerlichen Änderungen kurz eingeführt und die Bilanzierungskonsequenzen nach IFRS und HGB dargestellt.

I. Einleitung

Die Bundesregierung hat nach ihrer Regierungsübernahme das Gesetz für ein steuerliches Investitionssofortprogramm zur Stärkung des Wirtschaftsstandorts Deutschland (“Wachstumsbooster”) auf den Weg gebracht. Dieses ist bereits am 19.7.2025 in Kraft getreten. Neben weiteren Regelungen wird u. a. der Körperschaftsteuersatz ab dem Jahr 2028 sukzessive auf 10 % bis zum Jahr 2032 gesenkt. Diese Regelung hat unmittelbare Auswirkungen auf die Abschlüsse der Unternehmen nach den International Financial Reporting Standards (IFRS) oder dem Handelsgesetzbuch (HGB). Die Absenkung führt insbesondere zu dem Erfordernis, die neuen Steuersätze bei der Bewertung der latenten Steuern bereits ab dem Zeitpunkt der Zustimmung des Bundesrats zu diesem Gesetz zu berücksichtigen.