Dr. Dirk Rabenhorst, WP/StB

Kapitalmarktorientiert, kapitalmarktnotiert, öffentlich gehandelt: Begriffsverwirrung mit Auswirkungen auf Unternehmen und Abschlussprüfer

Mit den unterschiedlichen Möglichkeiten der Inanspruchnahme des Kapitalmarkts sind für Unternehmen und deren Abschlussprüfer verschiedene Unabhängigkeitsanforderungen verbunden. Mit der geänderten Definition von Public Interest Entities (PIE) im Code of Ethics des International Ethic Standards Board of Accountants (IESBA) und deren Auslegung ergeben sich Neuerungen für Unternehmen und Abschlussprüfer. Im nachfolgenden Beitrag werden die unterschiedlichen Begriffsdefinitionen erläutert, die Grundlage für die einschlägigen Unabhängigkeitsvorschriften sind. In Abhängigkeit von der Zugehörigkeit zu den verschiedenen Unternehmenskategorien werden die sich daraus ergebenden Konsequenzen für die für Unternehmen und deren Abschlussprüfer relevanten Unabhängigkeitsanforderungen herausgearbeitet.

I. Einleitung

Die Form der Inanspruchnahme des Kapitalmarkts hat Bedeutung für die bei Abschlussprüfungen zu beachtenden Unabhängigkeitsvorschriften. Hier kommen eigenständige Begriffsabgrenzungen zum Tragen, die im Zentrum dieses Beitrags stehen sollen. Zunächst wird das Grundkonzept der Inanspruchnahme des Kapitalmarkts als Anknüpfungspunkt für die Einhaltung von Unabhängigkeitsvorschriften erläutert, bevor die Unabhängigkeitsanforderungen in Abhängigkeit von einzelnen Ausprägungen der Inanspruchnahme des Kapitalmarkts skizziert werden. Vor dem Hintergrund des geänderten International Code of Ethics for Professional Accountants (including International Independence Standards) – IESBA Code of Ethics – werden die Auswirkungen auf die Abgrenzung des Kreises der betroffenen Unternehmen untersucht. Nach einer Darstellung des sich daraus ergebenden Handlungsbedarfs für Unternehmen und Abschlussprüfer schließt der Beitrag mit einer thesenförmigen Zusammenfassung.