Nadine Degiorgis, RiFG

Praxisprobleme gewerbesteuerlicher Hinzurechnungen und erweiterter Kürzungen

Dieser Beitrag ist abgeleitet aus einem Vortrag, den die Autorin bei der 76. Düsseldorfer Steuerfachtagung am 17.3.2025 gehalten hat. Er zeigt aktuelle Praxisprobleme der gewerbesteuerlichen Hinzurechnungen und erweiterten Kürzungen gemäß §§ 8 und 9 GewStG bei der Nutzung fremder beweglicher und unbeweglicher Wirtschaftsguter sowie eigenen Grundbesitzes auf und befasst sich dafür insbesondere mit der höchstrichterlichen Rechtsprechung zu § 8 Nr. 1 Buchst. d und e GewStG sowie § 9 Nr. 1 S. 2 sowie S. 3 Buchst. b und c GewStG.

I. Überblick

Nutzt der Gewerbetreibende für seine Tätigkeit fremde Wirtschaftsgüter oder stellt seine eigenen anderen zur Verfügung, wirken sich die damit in Verbindung stehenden – zu zahlenden oder erhaltenen – Entgelte auch auf seinen Ertrag aus. Nachdem der mit der Tätigkeit erzielte Gewinn nach den Regelungen des Einkommen- oder Körperschaftsteuergesetzes ermittelt ist, kann sich dieser Wert aufgrund der gewerbesteuerlichen Sonderregelungen der Hinzurechnungen und Kürzungen je nach Fallgestaltung noch erheblich verändern – sowohl zugunsten, als auch zulasten des Steuerpflichtigen. Hintergrund sind unterschiedliche Betrachtungsweisen und Schwerpunktsetzungen bezüglich der einzelnen Tatbestandsvoraussetzungen der § 8 GewStG und § 9 GewStG.