Marius Siemen, RA, und Lukas Conrady, StB

Besteuerung von Kryptowerten – Neuerungen durch das BMF-Schreiben vom 6.3.2025

Am 6.3.2025 ist das überarbeitete Schreiben zur ertragsteuerlichen Behandlung von Kryptowerten erschienen. Das neue Schreiben ersetzt das Schreiben vom 10.5.2022. Neben begrifflichen Anpassungen werden bisherige Regelungen präzisiert. Den Schwerpunkt bilden jedoch klar die Regelungen zu Steuererklärungs-, Mitwirkungs- und Aufbewahrungspflichten. Dieser Beitrag gibt einen Überblick über Kontext und Genese von Rechtsprechung und Verwaltungsauffassung und fokussiert sich auf die sich ergebenden Änderungen im Vergleich zum vorherigen BMF-Schreiben.

I. Einleitung

Kryptowährungen spielen für private und institutionelle Anleger eine immer größere Rolle. Gleichzeitig überlegen Nationalstaaten vereinzelt sogar, eine strategische Kryptoreserve anzulegen. Vor diesem Hintergrund sind einzelne Fragen der steuerlichen Würdigung von Investments in Kryptoassets von gewerblichen und privaten Anlegern noch immer ungeklärt. Das am 6.3.2025 veröffentlichte BMF-Schreiben füllt insoweit gerade bzgl. der verfahrensrechtlichen Aspekte eine Lücke.