Christian Küpker, RA/WP/StB, Bernhard Rittler, WP/StB, Dr. Aaron Hemmerich, StB, und Noah Kohler

Sanierungssteuerrecht: Wesentliche Entwicklungen im Lichte jüngster BFH-Rechtsprechung und des Entwurfs eines BMF-Schreibens zur Sanierungsklausel des § 8c Abs. 1a KStG

Das Sanierungssteuerrecht hat in den letzten Jahren durch die anhaltenden wirtschaftlichen Herausforderungen zunehmend an Bedeutung erlangt. Finanzkrisen, pandemiebedingte Einschränkungen und geopolitische Spannungen haben dazu beigetragen, dass zahlreiche Unternehmen in existenzbedrohende Situationen geraten sind, wodurch die Notwendigkeit eines effektiven steuerlichen Rahmens für Unternehmenssanierungen wieder vermehrt in den Vordergrund rückt. Dessen ungeachtet handelt es sich beim Sanierungssteuerrecht, nicht zuletzt aufgrund zahlreicher unklarer Gesetzesformulierungen sowie insbesondere der (vormals?) bestehenden Unsicherheit betreffend die Dokumentationserfordernisse um ein streitanfälliges Rechtsgebiet mit zahlreichen unbestimmten Rechtsbegriffen. Der vorliegende Beitrag legt aktuelle Entwicklungen dar und zeigt auf, inwiefern diese zu einer Erhöhung der Rechtssicherheit für die Steuerpflichtigen beitragen können. Besonderer Fokus liegt auf der sog. Sanierungsklausel des § 8c Abs. 1a KStG im Kontext jüngster Verlautbarungen der Finanzverwaltung.

I. Einleitung/Grundsätze der Verlustnutzung bei Körperschaften

Verluste einer Körperschaft können steuerlich grundsätzlich im Jahr ihrer Entstehung im Rahmen der Einkommensermittlung mindernd berücksichtigt werden. Nicht ausgeglichene Verluste können nach § 8 Abs. 1 KStG i. V. m. § 10d EStG grundsätzlich auf unbestimmte Zeit vor- bzw. bis zu einem Betrag von 1 Mio. Euro in den unmittelbar bzw. den zweiten der Verlustentstehung vorangegangenen Veranlagungszeitraum zurückgetragen werden.