Dr. Marco Meyer, WP/StB

Praxisfragen der Werthaltigkeitsbeurteilung von aktiven latenten Steuern

Die Bilanzierung von aktiven latenten Steuern ist oftmals ermessensbehaftet. Neben einer fachlichen Beurteilung erlangt regelmäßig die Herleitung und Konsistenz der zugrunde gelegten Daten eine große Bedeutung. Der nachfolgende Beitrag gibt einen Überblick über die wichtigsten Anwendungsfragen und den derzeitigen Stand der Diskussion.

I. Einleitung

Die Werthaltigkeitsbeurteilung von aktiven latenten Steuern auf temporäre Differenzen und Verlustvorträge gehört innerhalb des Tax Accounting von jeher zu den Themengebieten mit hoher praktischer Relevanz. Gerade die Bilanzierung von aktiven latenten Steuern auf Verlustvorträge ist oftmals ermessensbehaftet und mit Schätzunsicherheiten verbunden und stand in der Vergangenheit nicht zuletzt aus diesem Grund auch immer wieder im Fokus des Enforcement. Ihre Aktivierung wirkt positiv auf die Darstellung der Vermögens- und Ertragslage, obgleich dem Vorhandensein eines Verlustvortrags selbst eine krisenindizierende Wirkung zugeschrieben werden kann. Die Entscheidung über die Aktivierung oder Nicht-Aktivierung kann in solchen Fällen mit prognostischen Aussagen über die Zukunftsaussichten ganzer Unternehmensbereiche verbunden sein und weist oftmals enge Verbindungen zum Wertminderungstest für die Vermögenswerte der betroffenen rechtlichen Einheiten auf. Der vorliegende Beitrag gibt einen Überblick über den Stand der Diskussion.