Prof. Dr. Eckart Bomsdorf

Überbesteuerung abbauen – Einkommensteuer senken – Grundfreibetrag erhöhen

Von Überbesteuerung oder kalter Progression bei der Einkommensteuer kann – kurz gesagt – gesprochen werden, wenn eine dem Inflationsausgleich dienende Bruttoeinkommenserhöhung zu einer Erhöhung des Durchschnittssteuersatzes führt und dadurch der Inflationsausgleich relativ gesehen nicht vollständig beim Nettoeinkommen ankommt. Aktuell wurde insbesondere beim ifo Institut eine ausführliche Diskussion zu diesem Thema geführt; diese ist weitgehend vom Grundgerüst der geltenden Einkommensteuertariffunktion ausgegangen. Im Folgenden soll dieser Pfad verlassen und eine Tariffunktion verwendet werden, die relativ gut zu interpretieren ist und die kalte Progression durch einfache Anpassungen neutralisieren kann, wobei auch eine merkbare Erhöhung des Grundfreibetrages einbezogen wird.

I. Ausgangslage und Zielsetzung

Die Diskussion um einen realitätsnahen und transparenten Einkommensteuertarif hat erneut an Tempo gewonnen – sie ist auch in der Politik wieder angekommen. Insbesondere hat die Diskussion über die Reduktion der kalten Progression im Einkommensteuertarif bzw. die Überbesteuerung trotz des Inflationsausgleichsgesetzes nicht an Fahrt verloren. Das ifo Institut hat im ifo Schnelldienst in Heft 2/2023 den Abbau der kalten Progression in neun Beiträgen zur Diskussion gestellt, im Betriebs-Berater hat kürzlich Dziadkowski sich unter diesem Gesichtspunkt mit dem Einkommensteuertarif auseinandergesetzt. Allen Beiträgen ist gemeinsam, dass sie kalte Progression allenfalls qualitativ definieren, quantitativ bleibt dieser Begriff zumeist vage.