Andreas Schreib, RA/StB, Jörg Wingler, RA/StB, und Markus Weinfurtner, StB

Die effektive Steuerquote nach den OECD Global Anti-Base Erosion Model Rules – Herausforderung für die Steuerabteilung bereits heute

Das Jahr 2022 wird gekennzeichnet sein durch eine hohe Dynamik im internationalen Steuerrecht. Denn OECD und EU-Kommission wollen eine einheitliche Mindestbesteuerung für internationale Unternehmensgruppen bereits zum 1.1.2023 in Kraft setzen. Damit stellen sich für die betroffenen Unternehmen bereits heute eine Reihe von praktischen und strategischen Fragen. Der vorliegende Beitrag will über die Funktionsweise der Model Rules im Grundfall informieren und erste Antworten geben zu dem erwartbaren Mehraufwand für zusätzliche Deklarationspflichten sowie zu möglichen Risiken einer Doppelbesteuerung.

I. Einleitung

Die OECD überraschte am 20.12.2021 die interessierte Öffentlichkeit mit ihrer Veröffentlichung der finalen Regelungen zu einer globalen Mindestbesteuerung multilateraler Unternehmen (“Global Anti-Base Erosion Rules” kurz GloBE, sog. Pillar II). Die Europäische Kommission legte bereits zwei Tage später nach. Sie veröffentlichte am 22.12.2021 den Entwurf einer Richtlinie zur Einführung der effektiven Mindestbesteuerung in der EU. Durch die neue, noch in diesem Jahr 2022 zu erlassende Richtlinie werden die Mitgliedstaaten verpflichtet, zentrale Elemente der GloBE-Rules in nationales Steuerrecht umzusetzen. Anfang 2022 sollen die GloBE-Rules um weitere Regeln ergänzt werden, die Quellenstaaten zusätzliche Besteuerungsrechte einräumen sollen.