Dipl.-Kfm. Adrian Geisel und Jennifer Spieles, M.Sc., WP

Aktuelle Entwicklungen bei Reverse-Factoring-Transaktionen im IFRS-Abschluss des Kunden

Das Thema Reverse Factoring ist in aller Munde. Doch trotz der Bedeutung des Themas ist die Informationslage über diese Art von Transaktionen in den meisten Abschlüssen nach International Financial Reporting Standards (IFRS) – bisher – eher überschaubar. Nun jedoch sind vom International Accounting Standards Board (IASB) ein Standardentwurf zu erweiterten Angabevorschriften sowie vom Institut der Wirtschaftsprüfer (IDW) eine neue IFRS-Modulverlautbarung zu Zweifelsfragen bei der bilanziellen Abbildung von Reverse-Factoring-Transaktionen veröffentlicht worden. Unterstrichen werden die Aktualität und die Brisanz dieses Themas zudem durch die Festlegung als nationaler Prüfungsschwerpunkt für Jahresabschlüsse des Geschäftsjahres 2021 durch die Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin). Im nachfolgenden Beitrag wird zunächst die typische Konzeption einer Reverse-Factoring-Transaktion dargestellt. Anschließend werden bilanzielle Fragestellungen aus der Kundenperspektive vor dem Hintergrund der aktuellen Veröffentlichungen analysiert. Diese beziehen sich auf die Darstellung in der Bilanz und in der Kapitalflussrechnung sowie auf entsprechende Angaben im Anhang.

I. Einleitung

Reverse-Factoring-Transaktionen sind in Deutschland und vielen anderen Ländern eine zunehmend zur Liquiditätssteuerung bzw. der Optimierung des Working Capital genutzte Finanzierungsform. Zu beobachten ist insbesondere, dass der Einsatz dieser Art von Transaktionen während der COVID-19-Pandemie deutlich zugenommen hat, wodurch das Thema auch in Bezug auf Fragen hinsichtlich der Darstellung im IFRS-Abschluss mehr und mehr Aufmerksamkeit erfahren hat. Daher ist eine transparente Darstellung in Bezug auf Reverse-Factoring-Transaktionen und deren Auswirkungen in den Abschlüssen notwendig.