BB-Kommentar

Philipowski-Methode zur Ermittlung des abzugfähigen Vorsteueranteils gemischt verwendeter Eingangsleistungen keine sachgerechte Schätzung

Problem

Ein Kreditinstitut bewirkte insb. steuerfreie bankübliche und ergänzende Geschäfte. Durch Ausübung der Option zur Umsatzsteuer gem. § 9 UStG erhöhte sich der Anteil steuerpflichtiger – und somit vorsteuerabzugunschädlicher – Ausgangsleistungen. Zur Vorsteueraufteilung gem. § 15 Abs. 4 UStG, die den überwiegenden Anteil der Eingangsleistungen betraf, nutzte das Kreditinstitut die Philipowski-Methode. Dieser Aufteilung liegt methodisch ein Umsatzschlüssel zugrunde, der optierte Umsätze den steuerfreien Umsätzen gegenüberstellt. Bestimmte Umsätze werden allerdings auf der Basis einer Personalbedarfsberechnung für die entsprechenden Aufgabenbereiche berücksichtigt. Mithin beruht die Berechnung des abzugfähigen Vorsteueranteils auf der Kombination mehrerer Methoden, nämlich eines Umsatzschlüssels und eines inhaltlich beschränkten Personalschlüssels.

Über die Vorsteueraufteilungsmethodik stritten das Kreditinstitut und das zuständige FA, das die Vorsteueraufteilung nach einem (allgemeinen) Gesamtumsatzschlüssel vornahm und zusätzlich eine eigene Quote für abzugfähige Vorsteuerbeträge aus bezogenen IT-Dienstleistungen ansetzte.

Kern des Problems ist die Zulässigkeit der Philipowski-Methode zur Vorsteueraufteilung gem. § 15 Abs. 4 UStG.