Dipl.-Volksw. Jürgen Dahlke, WP/StB, und Dipl.-Kfm. Martin Ellerbusch, StB

Praxishinweise zu den Berichtspflichten über steuerliche Verlustvorträge nach den Vorgaben der ESMA

Die Bilanzierung aktiver latenter Steuern (deferred tax assets – DTA) aus steuerlichen Verlustvorträgen steht bei den Enforcement-Stellen wegen der Fehleranfälligkeit und ungenügender Berichterstattung nach wie vor im Fokus. Die Europäische Wertpapier- und Marktaufsichtsbehörde (ESMA) hat 2019 in einer öffentlichen Stellungnahme ihre Erwartungen hinsichtlich eines angemessenen Nachweises der Voraussetzungen für den Ansatz aktiver latenter Steuern aus steuerlichen Verlustvorträgen und die Berichtspflichten im Anhang dargelegt. Im nachfolgenden Beitrag werden die praktischen Konsequenzen dieser Stellungnahme für einen Konzernabschluss nach den International Financial Reporting Standards (IFRS) anhand von Beispielen erläutert.

I. Einführung

Die ESMA hat als europäische Enforcement-Stelle am 22.10.2019 die gemeinsamen europäischen Prüfungsschwerpunkte veröffentlicht, auf die kapitalmarktorientierte Unternehmen und deren Abschlussprüfer bei der Erstellung und Prüfung der IFRS-Abschlüsse für 2019 ihr Augenmerk richten sollen. Zu den Prüfungsschwerpunkten gehört die Anwendung der Ansatz- und Ausweisvorschriften von IAS 12 – Ertragsteuern bei Aktivierung latenter Steuern aus steuerlichen Verlustvorträgen. Hierzu hat die ESMA bereits am 15.7.2019 öffentlich Stellung genommen.