Dipl.-Finw. (FH) Matthias Borgmeier, LL.M., StB, und Dipl.-Finw. (FH) Simon Thiel, LL.M.

Erweiterte Kürzung gemäß § 9 Nr. 1 S. 2 GewStG und Drei-Objekt-Grenze bei En-bloc-Veräußerung einer Kapitalgesellschaft

Zugleich Besprechung von BFH, 3.6.2025 – III R 12/22

Der BFH verengt mit seinem Urteil den Gestaltungsspielraum für Immobiliengesellschaften deutlich. Verkauft eine Kapitalgesellschaft innerhalb kurzer Zeit mehr als drei Objekte – hier als En-bloc – verliert sie die erweiterte Kürzung nach § 9 Nr. 1 S. 2 GewStG, auch wenn der gebündelte Verkauf konzernintern einmalig an einen Erwerber erfolgt. Für Steuerberater bedeutet das: Haltefristen, Exit-Strategien und interne Transaktionen müssen noch sorgfältiger geplant werden, um das Gewerbesteuerprivileg zu sichern.

I. Hinführung zum Thema

Ziel der Regelung des § 9 Nr. 1 S. 2 GewStG ist die Gleichstellung vermögensverwaltender Grundstücksunternehmen, die aufgrund Ihrer Rechtsform gewerbliche Einkünfte erzielen, mit den vermögensverwaltenden Einzelpersonen und Personengesellschaften. Gewinne aus der gelegentlichen Veräußerung von Grundstücken fallen noch in diesen Kürzungsumfang. Ihre Grenzen hat die Vorschrift allerdings dort, wo keine gelegentliche Veräußerung mehr vorliegt, sondern ein gewerblicher Grundstückshandel gegeben ist.