BB-Kommentar

Umsatzsteuerliche Einordnung von NFTs – erste finanzgerichtliche Weichenstellung in Deutschland

Problem

Die umsatzsteuerliche Behandlung von Krypto-Transaktionen ist derzeit von erheblichen Unsicherheiten geprägt und wirft zunehmend Fragen in der Praxis auf. Dies gilt insbesondere vor dem Hintergrund, dass die deutsche Finanzverwaltung bislang lediglich zur Besteuerung von Bitcoin und vergleichbaren virtuellen Währungen Stellung genommen hat – gestützt auf das bislang einzige Krypto-relevante EuGH-Urteil vom 22.10.2015 – C-264/14, Hedqvist, BStBl. II 2018, 211 (vgl. BMF, 27.2.2018 – III C 3 – S 7160-b/13/10001, BStBl. I 2018, 316).

Die umsatzsteuerliche Behandlung von Krypto-Assets weist nach wie vor erhebliche praktische Unsicherheiten auf, sodass auch die angestrebte Harmonisierung im Binnenmarkt in weiter Ferne liegt. Angesichts der wirtschaftlichen Relevanz des Web 3.0 erscheint es dringend geboten, klare und zugleich praxistaugliche Regelungen zu schaffen, die Unternehmen eine verlässliche rechtliche Absicherung bieten.

Die Herausforderung, neuartige technologische Entwicklungen in das bestehende System der Umsatzsteuer dogmatisch einzuordnen, ist nicht neu. Wie eine mögliche Lösung aussehen könnte, zeigt der aktuelle Schlussantrag der GAin Kokott vom 11.9.2025 – C-472/24, ECLI:EU:C:2025:699. Darin plädiert sie dafür, den Handel mit virtuellem Spielgold mittels teleologischer Auslegung den Vorschriften zur Differenzbesteuerung zu unterwerfen, obwohl der Anwendungsbereich nach dem Wortlaut ausschließlich auf Gebrauchtgegenstände beschränkt ist. Dies verdeutlicht, dass die geltenden Regelungen zum Teil nur schwer mit technologischen Neuerungen in Einklang zu bringen sind. In der Konsequenz werden sich Unternehmen voraussichtlich noch für geraume Zeit in einem Spannungsfeld zwischen dynamischer technologischer Entwicklung und unzureichender steuerlicher Rahmensetzung bewegen.