Jens Otto, StB, und Kristin Jagusch, M.A., StB

BB-Gesetzgebungs-, Rechtsprechungs- und Verwaltungsreport zu bilanziellen Aspekten des Umwandlungssteuerrechts 2024/2025

Der nachfolgende BB-Gesetzgebungs-, Rechtsprechungs- und Verwaltungsreport setzt die jährlichen Reports zu bilanziellen Aspekten des Umwandlungssteuerrechts (zuletzt von Otto/Jagusch, BB 2024, 2475) fort. Der Report analysiert die wesentlichen Entwicklungen bei bilanziellen Aspekten im Umwandlungssteuergesetz (UmwStG) im Zeitraum von Oktober 2024 bis September 2025. Maßgeblich für die zeitliche Abgrenzung ist das Veröffentlichungsdatum der Dokumente. Der nachfolgende Beitrag gliedert sich in die Hauptabschnitte Gesetzgebung (I.), Rechtsprechung (II.), wobei die Darstellung der Gerichtsentscheidungen der Gliederung des Einkommen- und Umwandlungssteuergesetzes folgt, und Verwaltungsverlautbarungen (III.). Er schließt mit einer Zusammenfassung (Abschn. IV.).

I. Gesetzgebung: Umwandlungssteuerrechtliche Änderungen durch das Jahressteuergesetz 2024

1. Abgabe der steuerlichen Schlussbilanz

Im Rahmen des Jahressteuergesetzes 2024 wurde § 3 UmwStG um einen Absatz 2a erweitert, welcher erstmals eine Übermittlungsfrist für die Abgabe der Schlussbilanz der übertragenden Körperschaft von 14 Monaten nach Ablauf des Besteuerungszeitraums, in den die steuerliche Übertragung fällt, regelt. Die Regelung normiert die bereits vertretene Auffassung der Finanzverwaltung. Es ist zu kritisieren, dass die Rechtsfolgen einer nicht fristgerechten Übermittlung nicht definiert werden. Nicht gerechtfertigt wäre die Folge, dass ein Antrag auf Buch- oder Zwischenwertansatz wegen nicht fristgerechter Übermittlung nicht wirksam ausgeübt werden kann. Zudem erschwert die Regelung die Umsetzung des steuerlichen Umwandlungsprozesses.