Prof. Dr. Monika Jachmann-Michel, Vors. RiBFH

BB-Rechtsprechungsreport zur Besteuerung der Kapitaleinkünfte 2024 – Teil II

Teil II des Überblicks über die Rechtsprechung zur Besteuerung der Kapitaleinkünfte 2024 behandelt Verlustverrechnung (III.), Kapitalertragsteuerabzug (IV.), Veranlagungsverfahren (V.) und Gestaltungsmissbrauch (VI.). Der Beitrag schließt mit Fazit und Ausblick (VII.).

III. Verlustverrechnung, insbesondere bei Termingeschäften

Stellt die Abgeltungsteuer ein in sich geschlossenes Sondersystem der Besteuerung privater Kapitaleinkünfte dar, so ist es folgerichtig, auch die Verlustverrechnung auf dieses Binnensystem zu beschränken. Das allgemeine Verlustverrechnungsverbot gem. § 20 Abs. 6 S. 1 EStG ist insoweit folgerichtig, als der Sondertarif für Gewinne wie Verluste in gleicher Weise gelten muss. Verluste aus Kapitaleinkünften, die nach § 32d Abs. 1 EStG dem besonderen Steuersatz unterliegen, dürfen danach nicht mit positiven Erträgen aus Kapitaleinkünften, die der tariflichen Steuer nach § 32d Abs. 2 EStG unterliegen, verrechnet werden.