BB-Kommentar

Klarstellung zum Zeitraum der Totalgewinnprognose

PROBLEM

Gewinne und Verluste, die einem Steuerpflichtigen aus einer Betätigung erwachsen, sind nur dann steuerbar, wenn sie sich einer Einkunftsart i. S. d. § 2 Abs. 1 EStG zurechnen lassen. Erforderlich ist dabei stets, dass die Tätigkeit mit Einkünfteerzielungsabsicht betrieben wird.

Zur Feststellung der Einkünfteerzielungsabsicht hat der BFH den zweigliedrigen Liebhabereibegriff entwickelt, der aus einer objektiven Ergebnisprognose und einer Beurteilung der subjektiven Motive der Betätigung besteht (BFH, 23.8.2017 – X R 27/16, BFH/NV 2018, 3; Weber-Grellet, in: Schmidt [Begr.], EStG, 43. Aufl. 2024, § 2, Rn. 23 f.).

Nach ständiger Rechtsprechung des BFH ist der zeitliche Maßstab für die sog. Totalgewinnprognose bei land- und forstwirtschaften Betrieben regelmäßig objektbezogen zu bestimmen (BFH, 23.10.2018 – VI R 5/17, BStBl. II 2019, 601). Bei einem Forstbetrieb erstreckt sie sich regelmäßig über den Zeitraum der durchschnittlichen Umtriebszeit des darin vorherrschenden Baumbestands (BFH, 9.3.2017 – VI R 86/14, BStBl. II 2017, 981).