Moritz Zieglmeier, M.Sc., StB

Feststellungsverjährung bei Verlustfeststellungsbescheiden

Die Coronakrise, der Ukraine-Krieg, steigende Inflation sowie höhere Zinsen haben viele Unternehmen in die roten Zahlen getrieben. Die infolge dieses schwierigen konjunkturellen Umfelds entstandenen Verluste haben nicht nur negative Auswirkungen auf die wirtschaftliche Lage, sondern begründen auch steuerliche Konsequenzen. Dies zum Anlass nehmend stellt der Beitrag die Problematik der Feststellungsverjährung bei Verlustfeststellungsbescheiden – auch im Hinblick auf die jüngst ergangene Rechtsprechung – dar.

I. Allgemeines – gesonderte Feststellung und § 181 Abs. 5 AO

Die aus steuerlicher Sicht erlittenen Verluste gehen regelmäßig nicht verloren. Vielmehr begründen diese – im Rahmen der sog. Mindestbesteuerung – Ausgleichspotential für vergangene sowie künftige Veranlagungszeiträume (§ 10d EStG). Um ebendieses Ausgleichspotential festzuhalten, hat eine gesonderte Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags zu erfolgen (§ 10d Abs. 4 S. 1 EStG).