Prof. Dr. Dieter Schulze zur Wiesche

Der Erwerb des Anteils an einer Erbengemeinschaft und nachfolgende Veräußerung von Einzelgegenständen

Erwirbt ein Erbe Erbanteile an einem Nachlass mit Grundvermögen hinzu, mit der Folge, dass der gesamte Nachlass auf diesen übergeht und veräußert er ein Grundstück aus dem Nachlass, hat der BFH die Nämlichkeit zwischen dem erworbenen und dem veräußerten Gegenstand verneint. Der vorliegende Beitrag hat die Folgen, die das Urteil (BFH, 26.9.2023 – IX R 13/22) für die Erbauseinandersetzung hat, zum Gegenstand.

I. Einleitung

Nach dem Urteil des BFH führt der entgeltliche Erwerb eines Anteils an einer Erbengemeinschaft nicht zur anteiligen Anschaffung eines zum Gesamthandsvermögen der Erbengemeinschaft gehörenden Grundstücks. Die Finanzverwaltung rechnete bisher das sich hinter dem Erbanteil verbergende Vermögen den Erben bruchteilmäßig zu, mit der Folge, dass im Falle des Hinzuerwerbes von Erbteilen eines Miterben, dieser die entsprechenden Bruchteile der Nachlassgegenstände hinzuerwarb. Hat der Erwerber ein auf diese Weise erworbenes Grundstück im Anschluss veräußert, hat die Verwaltung ein Spekulationsgeschäft angenommen, wenn die übrigen Voraussetzungen des § 23 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 EstG vorgelegen haben. Nach Ansicht des BFH führt der entgeltliche Erwerb eines Anteils an einer gesamthänderischen Beteiligung nicht zur (anteiligen) Anschaffung der Wirtschaftsgüter des Gesamthandsvermögens mit der Folge, dass im Falle der anschließenden Veräußerung eine Nämlichkeit zwischen dem angeschafften und veräußerten Gegenstand nicht besteht.