Dr. Florian Kleinmanns, StB/RA/FAStR

Neuere Entwicklungen in Gesetzgebung, Rechtsprechung und Verwaltung bei der Abschreibung von Immobilien

Der Regelungsrahmen für die Abschreibung von Immobilien in Deutschland hat sich im vergangenen Jahr gravierend geändert. Der Gesetzgeber hat politische Maßnahmen zur Förderung klimagerechten Neubaus ergriffen. Mit dem Wachstumschancengesetz, das sich noch im Gesetzgebungsverfahren befindet, plant die Regierung eine weitere Förderung für Neubaumaßnahmen zwischen 2023 und 2029. Die Gerichte haben 2022/2023 zahlreiche Entscheidungen zur Abschreibung von Immobilien getroffen und dabei zwei wichtige Urteile aus den Jahren 2020/2021 fortentwickelt. Die Finanzverwaltung hat im Jahr 2023 in Reaktion auf Gerichtsentscheidungen ihre Arbeitshilfe für die Aufteilung eines Gesamtkaufpreises und ihre Position zum Nachweis einer verkürzten tatsächlichen Nutzungsdauer überarbeitet. Insgesamt haben diese Entwicklungen erhebliche Auswirkungen auf die steuerbilanzielle Behandlung von Immobilieninvestitionen in Deutschland.

I. Gesetzgebung

1. Verkürzte Nutzungsdauer ab 2023

Gebäude werden grundsätzlich linear abgeschrieben, d. h. mit gleichbleibenden Beträgen über die gesamte Nutzungsdauer hinweg. Ausgangspunkt für die Abschreibungen ist nach Vorstellung des Gesetzgebers eine typisierte Restnutzungsdauer, die mit der Anschaffung durch den Steuerpflichtigen beginnt. Diese orientiert sich an Gebäudetyp und Baujahr.