Dr. Michael Sixt, StB

Ertragsteuerliche Behandlung der Kursverluste von Kryptowährungen

Im Jahr 2022 mussten zahlreiche Kryptowährungen herbere Kursverluste verkraften. Der Beitrag beschäftigt sich mit der Frage, wie Kursverluste von Kryptowährungen ertragsteuerrechtlich berücksichtigt werden können. Insbesondere geht der Beitrag darauf ein, wann eine Teilwertabschreibung für im Betriebsvermögen gehaltene Kryptowährungen möglich ist und zeigt daneben die Möglichkeiten der Verlustnutzung im Privatvermögen auf.

I. Einleitung

In der ersten Hälfte der Jahres 2022 erlitten zahlreiche Kryptowährungen herbe Kursverluste. Mit Stand 22.6.2022 mussten 6 der 10 bedeutendsten Kryptowährungen Kursverluste von mehr als 50 % seit Jahresbeginn verkraften. Den größten Kursverlust unter diesen verzeichnete Solana mit einem Kursrückgang von 77,6 %. Die bekannteste Kryptowährung Bitcoin wurde um gut 50 % abgewertet. Neben Privatanlegern belasten die nachgebenden Kryptokurse u. a. auch Unternehmen, die Kryptowährungen “minen” bzw. “staken” oder die in Kryptowährungen investiert haben. So musste das Unternehmen MicroStrategy, das umfangreich in Kryptowährungen investiert ist, einen Verlust von einer Mrd. US-Dollar aufgrund von Kursverlusten hinnehmen.