Dipl.-Volksw. Jürgen Dahlke, WP/StB, und Katharina Rapp, MSc., StBin

Ermittlung der Effective Tax Rate bei Einführung einer globalen Mindeststeuer

Die kurz vor Weihnachten 2021 veröffentlichten Global Anti-Base Erosion Model (GloBE) Rules (Pillar 2) sehen die Einführung einer globalen Mindeststeuer vor. Insbesondere soll Staaten, in denen die Konzernobergesellschaften ansässig sind, die Möglichkeit gegeben werden, eine Top-up Tax für die im Ausland niedrig besteuerten Einkünfte eines Tochterunternehmens zu erheben. Nach den vorliegenden Model Rules soll ausgehend vom Ergebnis vor Steuern mithilfe standardisierter Anpassungen eine Effective Tax Rate (ETR) je Jurisdiktion ermittelt werden. Internationale Konzerne stehen mithin vor der Herausforderung, ihr Tax Reporting so zu erweitern, dass die Top-up Tax ermittelt werden kann. Der nachfolgende Beitrag erläutert die wesentlichen neuen Regeln und zeigt die wichtigsten Fragen der praktischen Umsetzung im Tax Reporting auf.

I. Einführung

Am 20.12.2021 hat die Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD) detaillierte Regeln veröffentlicht, die die Umsetzung einer globalen Mindestbesteuerung von multinationalen Unternehmen ab dem Jahr 2023 unterstützen und sicherstellen sollen (sog. Model Rules). Der entsprechende Entwurf einer EU-Richtlinie folgte am 22.12.2022. Gemäß der offiziellen Pressemitteilung der OECD soll Anfang 2022 ein Kommentar zu den Model Rules veröffentlicht und im Anschluss daran bis Ende 2022 ein Umsetzungsrahmen entwickelt werden.