Dipl.-Kfm. Georg Lanfermann, WP/StB, und Marco Götze, LL.M., M.Sc.

Neue EU-Unternehmensberichterstattungspflichten ante portas: Public Country-byCountry Reporting

Die Steuertransparenz von Unternehmen spielt in der öffentlichen Diskussion eine zunehmend größere Rolle. Im Dezember 2021 wurde eine Änderungsrichtlinie zur Bilanz-Richtlinie (Bilanz-RL) für einen öffentlichen länderspezifischen Ertragsteuerinformationsbericht veröffentlicht. Diese hat zum Ziel, durch die verstärkte Transparenz und öffentliche Kontrolle der Ertragsteuerbelastung von multinationalen Unternehmen (ggf. auch mit Sitz außerhalb der Europäischen Union – EU) deren Compliance in Steuerangelegenheiten zu fördern. Damit soll – parallel zu Entwicklungen bei der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (Organization für Economic Co-operation and Development – OECD) – das Vertrauen der Öffentlichkeit in nationale Steuersysteme gestärkt werden. Die erste Berichterstattung ist 2026 für das Geschäftsjahr 2025 vorgesehen. Der nachfolgende Beitrag bietet einen Überblick über die Inhalte der Änderungsrichtlinie und setzt die Richtlinie in Bezug zu anderen Initiativen in der Nachhaltigkeitsberichterstattung.

I. Hintergrund

Im September 2013 verabschiedeten die OECD- und G20-Staaten einen Aktionsplan zur Bekämpfung von Gewinnkürzung und Gewinnverlagerung (Base Erosion and Profit Shifting – BEPS) mit 15 Aktionspunkten. Damit wurde das Problem anerkannt, dass Staaten ihre Steuersysteme unzureichend aufeinander abstimmen, womit Steuervermeidungsstrategien insbesondere multinationaler Unternehmen ermöglicht werden. Solche Unternehmen können entweder Gewinne leichter künstlich zu Staaten mit niedriger oder keiner Besteuerung verschieben, obwohl sie dort nicht oder kaum tätig sind, oder sie reduzieren ihre Besteuerungsgrundlage durch steuerwirksame Zahlungen wie Zinsen oder Lizenzgebühren. Neben Steuerausfällen für Staaten bedeutet dies auch einen Wettbewerbsnachteil für kleine und mittlere Unternehmen.