Olaf Haegler, CPA, und Stefan Deike, M.Sc.

Enforcement-Prüfungsschwerpunkte 2022

Die Enforcement-Prüfung der Abschlüsse für das Geschäftsjahr 2021 steht im Zeichen der andauernden COVID-19-Pandemie und der Implikationen, die sich hieraus für die Rechnungslegung ergeben. Die von der European Securities and Markets Authority (ESMA) vorgegebenen gemeinsamen europäischen Prüfungsschwerpunkte fokussieren zudem auf Klimaaspekte, das Wertminderungsmodell nach IFRS 9 sowie alternative Leistungskennzahlen. Der von der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) veröffentlichte, nationale Prüfungsschwerpunkt betrifft Reverse-Factoring-Gestaltungen. Der nachfolgende Beitrag gibt einen Überblick über die Prüfungsschwerpunkte und deren Relevanz im deutschen Enforcement-Kontext. Zudem werden die damit verbundenen Anforderungen an die Rechnungslegung dargestellt.

I. Einleitung

Das deutsche Enforcement befindet sich in einer Transformationsphase. Am 28.5.2021 hat der Deutsche Bundesrat dem Finanzmarktintegritätsstärkungsgesetz (FISG) zugestimmt, mit dem das bisherige zweistufige Enforcement-Verfahren durch ein einstufiges Verfahren ersetzt wurde. Die bisher auf der ersten Stufe vorgeschaltete privatrechtliche Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung (DPR) beendet mit dem 31.12.2021 ihre Tätigkeit. Zukünftig wird die mit hoheitlichen Mitteln ausgestattete BaFin die Bilanzkontrolle übernehmen.