Arbeitskreis Externe und Interne Überwachung der Unternehmung (AKEIÜ) der Schmalenbach-Gesellschaft für Betriebswirtschaft e. V.
Thesen zur Auswahl und Nutzung von Audit Quality Indicators aus der Sicht von Prüfungsausschüssen
Die Diskussion um Audit Quality Indicators (AQI) ist nicht neu. Mit dem jüngst verabschiedeten Finanzmarktintegritätsstärkungsgesetz (FISG) wird der Aufsichtsrat nun jedoch explizit gesetzlich verpflichtet, sich mit der Qualität der Abschlussprüfung zu befassen (§ 107 Abs. 3 S. 2 AktG). Ziel des nachfolgenden Beitrags ist es deshalb zunächst, den aktuellen Diskussionsstand zur Prüfungsqualität und zu AQI und deren Bedeutung für die Steuerung der Prüfungsqualität aufzuzeigen. In einem zweiten Schritt werden – zur Anregung weiterer Diskussion – auf Basis von Thesen die Funktion von AQI vor dem Hintergrund der spezifischen Verantwortlichkeit des Prüfungsausschusses im Vergleich zu anderen Stakeholdern herausgearbeitet und Empfehlungen für die Auswahl und Nutzung von AQI durch Prüfungsausschüsse abgeleitet. Eine systematisierende Auswahl konkreter Beispiele für AQI aus unterschiedlichen Quellen runden die Ausführungen ab.
I. Einführung und Zielsetzung
Die gesetzliche Abschlussprüfung ist für die Sicherstellung der Integrität der Finanzberichterstattung und damit die Funktionsfähigkeit der Kapitalmärkte von zentraler Bedeutung. Einerseits verleiht der uneingeschränkte Bestätigungsvermerk des Abschlussprüfers der Finanzberichterstattung gegenüber den externen Berichtsadressaten mehr Glaubwürdigkeit. Andererseits unterstützt der Abschlussprüfer mit seinem Prüfungsbericht den Aufsichtsrat bei der Wahrnehmung seiner eigenen Prüfungspflicht bezogen auf die Rechnungslegung. Dementsprechend wird die Qualitätssicherung in der Abschlussprüfung seit jeher und zuvörderst über den Berufsstand der Wirtschaftsprüfer gewährleistet. Die Abschlussprüfung ist Vorbehaltsaufgabe der Wirtschaftsprüfer; Berufszugang und Ausübung dieses Berufs unterliegen gesetzlichen und berufsständischen Normen, begleitet von einer sowohl innerberufsständischen als auch externen behördlichen Qualitätssicherung.