Dr. Christian Orth, WP/StB, und Holger Obst

Ausgestaltung von Kontrollen zur Qualitätssicherung offenzulegender ESEF-Unterlagen

Die Erfahrungen aus der erstmaligen Anwendung der Vorgaben zur Erstellung und Prüfung von ESEF-Unterlagen zeigen, dass die Umsetzung der geforderten maschinenlesbaren Auszeichnung von Finanzinformationen fehleranfällig ist und der Ausgestaltung eines wirksamen Kontrollsystems zur Minderung des Fehlerrisikos eine hohe Bedeutung zukommt. Der nachfolgende Beitrag legt gängige Fehlerquellen bei der Auszeichnung von Konzernabschlussinformationen in ESEF-Unterlagen offen und erörtert, wie wirksame Kontrollen auszugestalten sind.

I. Hintergrund

In Deutschland mussten alle Inlandsemittenten für nach dem 31.12.2019 beginnende Geschäftsjahre erstmalig zum Zwecke der Offenlegung elektronische Wiedergaben ihrer Jahres- und Konzernabschlüsse, ihrer Lage- und Konzernlageberichte sowie der korrespondierenden Erklärungen der gesetzlichen Vertreter im neuen EU-einheitlichen elektronischen Berichtsformat (European Single Electronic Format – ESEF) erstellen. Wesentliches Novum von ESEF ist die Anforderung einer maschinenlesbaren Auszeichnung des Konzernabschlusses, sofern dieser nach IFRS-Vorschriften aufgestellt wird. Als technische Basis für ESEF zur Umsetzung der Auszeichnung dient das Inline-Extensible-Business-Reporting-Language-(Inline-XBRL-)Format. Die ESEF-Unterlagen mussten in Deutschland im Rahmen der Abschlussprüfung dem Abschlussprüfer zur Prüfung vorgelegt werden (§ 320 Abs. 1 HGB i.V. m. § 317 Abs. 3a HGB).