Bilanzrecht und Betriebswirtschaft

BB-Kommentar

Taxonomien 6.5: Weitere Neuerungen bei der E-Bilanz
PROBLEM

Durch § 5b EStG i.V. m. dem BMF-Schreiben vom 28.9.2011 – IV C 6 – S 2133-b/11/10009, BStBl. I 2011, 855 sind alle Steuerpflichtigen, die ihren Gewinn nach § 4 Abs. 1, § 5 oder § 5a EStG ermitteln, zur Abgabe einer E-Bilanz verpflichtet. Im Rahmen der (jährlichen) Überprüfung der Taxonomie durch die Finanzverwaltung erfolgten diverse Anpassungen. Mit dem aktuellen BMF-Schreiben wurden die Taxonomien 6.5 bekannt gegeben.

ZUSAMMENFASSUNG

Mit dem BMF-Schreiben vom 9.7.2021 wurde die Taxonomien-Version 6.5 (vom 14.4.2021) veröffentlicht. Die einzelnen Taxonomien sind grundsätzlich für die Übermittlung von Jahresabschlüssen für Wirtschaftsjahre, die nach dem 31.12.2021 beginnen, anzuwenden. Es ist jedoch möglich, diese Taxonomien bereits für das Wirtschaftsjahr 2021 oder 2021/2022 zu verwenden. Die Änderungen der neuen Taxonomien-Version resultieren aus Gesetzesänderungen, Rückmeldungen aus der Wirtschaft sowie von der Finanzverwaltung und Anforderungen aus der AG HGB-Taxonomie des XBRL-Deutschland e. V. Dabei wurden insbesondere die Positionserläuterungen überarbeitet, die Bezeichnungen der Positionen angepasst sowie die Mussfeldauszeichnungen überprüft bzw. teilweise angepasst. Bei den neuen Taxonomien ergeben sich im Vergleich zur vorherigen Version (Taxonomien 6.4) folgende wesentliche Änderungen:

  • In den Taxonomien 6.4 wurde der Berichtsbestandteil “Steuerlicher Betriebsvermögensvergleich” im GAAP-Bereich bereits zur Pflichtangabe und die entsprechenden Taxonomiepositionen zu Mussfeldern. Die Mussfeldeigenschaft wurde im GCD-Bereich (Stammdaten) mit der aktuellen Taxonomie nachgeholt.

  • Weitere Änderungen im Bereich der Stammdaten betreffen insbesondere Anpassungen bei den Rechtsformen sowie den früheren Rechtsformen. Dort wurde die Rechtsform “Realgemeinde” gelöscht und die Rechtsform “Körperschaft des öffentlichen Rechts” umbenannt in “sonstige juristische Person des öffentlichen Rechts”. Bei den Erläuterungen zu den “sonstigen juristischen Personen des öffentlichen Rechts” sowie bei der Position “sonstige Personengesellschaft” wurde der Hinweis aufgenommen, dass im Falle einer Realgemeinde die Position “sonstige Personengesellschaft” zu verwenden ist.

  • Außerdem erfolgten Anpassungen bei Positionen, die eine optimierte steuer- und handelsrechtliche Abbildung von Sachverhalten mit stillen Beteiligungen ermöglichen sollen. Hierzu erfolgte eine Abstimmung zwischen Wirtschaftsvertretern und der Finanzverwaltung. Hinsichtlich der Abbildung der stillen Gesellschaft wird im Änderungsnachweis zu den Taxonomien 6.5 auf den Fachaufsatz “Die stille Gesellschaft in Handels- und Steuerbilanz” (NWB-Ausgabe 45/2020 vom 6.11.2020) verwiesen.

  • Darüber hinaus wurden die steuerbilanzielle Abbildung und die Bewertung von Anteilen an Personenhandelsgesellschaften angepasst.

  • Bei den “Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften” sowie den entsprechenden Unterpositionen erfolgten Anpassungen, die sicherstellen sollen, dass für steuerrechtliche Zwecke nur Drohverlustrückstellungen im Zusammenhang mit Bewertungseinheiten übermittelt werden können. Aus diesem Grund wurde die Position “übrige Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften” gelöscht.

  • Bezüglich der sonstigen betrieblichen Aufwendungen wurde bei den “anderen sonstigen betrieblichen Aufwendungen” eine eigene (Unter-)Position “Veräußerungskosten bei Anteilen an Kapitalgesellschaften” als Mussfeld geschaffen. Die Unterteilung in in- bzw. ausländische Kapitalgesellschaften stellt eine freiwillige Angabe dar.

  • Im Bereichsteil “steuerliche Gewinnermittlung” wurden für Einzelgewerbetreibende und Personengesellschaften/Mitunternehmerschaften Positionen zu Ab- sowie Zurechnungen nach §§ 4c, 4d und 4e EStG ergänzt. Diese Anpassung dient der Angleichung der Informationen an die Behandlung von Körperschaften in den Körperschaftsteuervordrucken.

  • Im Bereichsteil “steuerliche Gewinnermittlung” wurde als Ausfluss des zweiten Corona-Steuerhilfegesetzes eine neue Position “Hinzurechnungen aus dem 4. vorangegangenen Wirtschaftsjahr” ergänzt. Diese Angabe resultiert aus der Verlängerung der Investitionsfrist nach § 7g EStG.

  • Die vorgenannten Änderungen betreffen neben der Kerntaxonomie auch die Spezialtaxonomien, sofern die Sachverhalte übertragbar sind. Darüber hinaus erfolgten weitere Anpassungen insbesondere in den Spezialtaxonomien für Kreditinstitute und für Zahlungsinstitute.

Zwirner, BB 2021, 1906 (2) finden Sie kostenpflichtig vollständig in R&W-online.