Dr. Marc Jülicher, RA/FAStR

Erbschaftsteuerliche Nachlassplanung gegenüber dem anglo-amerikanischen Rechtskreis

Im folgenden Beitrag stellt der Autor steuerrechtliche Abweichungen in anglo-amerikanischen Staaten gegenüber dem deutschen Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht dar. In einer Reihe von Fallkonstellationen werden die Systemunterschiede und ihre konkreten Auswirkungen im Einzelfall, z. B. auch bei der grenzüberschreitenden Qualifikation von zivilrechtlichen Rechtsinstituten und der Vermeidung der Doppelbesteuerung erörtert.

I. Einleitung

Die Nachlassplanung gegenüber den anglo-amerikanischen Staaten, insbesondere also z. B. Großbritannien, Irland, den USA und Kanada, Südafrika und Australien, aber auch weiteren englisch geprägten ausländischen Rechtssystemen, ist bereits im Zivilrecht kompliziert. In anglo-amerikanischen Staaten kommt es nicht zum “Von-Selbst-Erwerb” der Erben, sondern ein zwingender Verwalter, ob nun Executor oder Administrator, ist zwischengeschaltet. Die dem kontinental-europäischen, insbesondere deutschem Rechtskreis, bekannte Unterscheidung zwischen Erbfolge und Vermächtnis, ist eher unbekannt. Eine Reihe dortiger Rechtsinstitute, wie ein Trust oder auch eine “Joint Tenancy with Right of Survivorship” sind im deutschen Recht nicht erlaubt. Umgekehrt kennen die vom englischen Recht geprägten Staaten die im deutschen Recht z. T. absolut bindenden zweiseitigen Verträge, wie Erbvertrag und Pflichtteilsverzichtsvertrag, in dieser Art nicht und prüfen auch familienrechtliche Verträge in stärkerem Umfang nach Art einer Abschluss- und Inhaltskontrolle, wie sie in Deutschland bislang eher bei Eheverträgen üblich ist.