Lars Behrendt, StB, und Bogdan Hinz, StB/FBIStR

Steuerpflicht von Dividenden und Kapitalauskehrungen im Kapitalgesellschaftskonzern – Teil I

Die ertragsteuerliche Behandlung der Auszahlungen von Gewinnen bzw. Kapital von Tochterkapitalgesellschaften ist komplex. In vielen Fällen droht – trotz der grundsätzlichen Steuerbefreiung des § 8b Abs. 1 S. 1 KStG und der Steuerneutralität einer Einlagenrückgewähr – eine (teilweise) Steuerpflicht für die Auszahlungen im Kapitalgesellschaftskonzern. Der folgende Beitrag stellt einige “Stolpersteine” in diesem Zusammenhang dar, die von den Rechtsanwendern berücksichtigt werden sollten. (Teil I von II)

I. Einleitung

Seit dem körperschaftsteuerlichen Systemwechsel im Jahre 2000 (vom Anrechnungsverfahren zum Freistellungsverfahren) ist § 8b KStG eine zentrale Norm des deutschen Körperschaftsteuerrechts. Die Norm soll systembedingt Dividenden, die eine Kapitalgesellschaft von ihrer Tochterkapitalgesellschaft bezieht, steuerfrei (bzw. “nicht steuerbar”) stellen, da ansonsten durch die Weiterleitung der Ausschüttung in der Beteiligungskette ein Kaskadeneffekt (im Sinne einer Mehrfachbesteuerung der ausgeschütteten Gewinne) eintreten würde. Dabei ist die Vorschrift nicht als Schachtelprivileg zu verstehen, sondern als eine Schutzvorschrift, die eine Mehrfacherfassung verhindern, aber keine Vorteile bescheren soll. In diesem Zusammenhang ist es daher auch sachgerecht, von einer Beteiligungsertragsbefreiung zu sprechen.