Dr. Alexander Zapf, RiFG

BB-Rechtsprechungsreport zur Besteuerung von Kapitalgesellschaften 2025 – Teil II

In Fortsetzung von Teil I des Rechtsprechungsreports zur Besteuerung von Kapitalgesellschaften 2025 behandelt Teil II des Beitrags die aktuelle BFH-Rechtsprechung zum Einlagekonto nach § 27 KStG (Abschnitt IV.), zur Betriebsaufspaltung (Abschnitt V.), zur ertragsteuerlichen Organschaft (Abschnitt VI.) sowie zur Besteuerung der öffentlichen Hand und zur Gemeinnützigkeit (Abschnitt VII.). Der Beitrag ordnet die Entscheidungen ein und gibt wichtige Praxishinweise.

IV. Einlagekonto und Kapitalerhöhung (BFH, 25.2.2025 – VIII R 41/23)

Mit Urteil vom 25.2.2025 hat der BFH festgestellt, dass eine Kapitalerhöhung aus Einlagen der Anteilseigner i. S. d. § 28 Abs. 1 S. 3 KStG nicht voraussetzt, dass diese vorher im steuerlichen Einlagekonto gem. § 27 KStG erfasst worden sind. Im Kern geht es um die Frage, ob im Rahmen der Erklärung und/oder späteren Feststellung zum steuerlichen Einlagekonto bestandskräftig “vergessene” Einlagen über den Weg einer Kapitalerhöhung – ohne Sonderausweis nach § 28 Abs. 1 S. 3 KStG – und anschließender Kapitalherabsetzung – dann ohne Verrechnung mit einem Sonderausweis und damit ohne dass steuerpflichtige Bezüge nach § 20 Abs. 1 Nr. 2 S. 2 EStG i. V. m. § 28 Abs. 2 S. 2 KStG anfallen – “gerettet” werden können.