Brigitte Körner, StBin, Dr. Jörg F. Kurzenberger, StB, Dr. Jutta Niedermair, StBin, und Lucia Mosaner, LL.M.

Praxisrelevante Unterschiede zwischen dem deutschen und dem österreichischen Umsatzsteuerrecht

Die Umsatzsteuer ist als eine der wenigen Steuern in der EU weitgehend harmonisiert. Dennoch sieht die Mehrwertsteuersystemrichtlinie in verschiedenen Bereichen Wahlrechte für die Mitgliedstaaten vor, was zu Unterschieden in der nationalen Umsetzung führt. Diese Unterschiede zeigen sich nicht nur im Wortlaut der nationalen Vorschriften, sondern insbesondere auch in der praktischen Umsetzung. So sind das deutsche und das österreichische Umsatzsteuergesetz in vielen Bereichen zwar teilweise wortgleich und doch ergeben sich vereinzelt Abweichungen in der praktischen Anwendung und Auslegung der Vorschriften. Der nachstehende Beitrag bietet einen praxisnahen Überblick über die wesentlichen rechtlichen und praktischen Unterschiede zwischen dem deutschen und dem österreichischen Umsatzsteuerrecht. Anhand konkreter Sachverhalte aus der steuerlichen Praxis werden die Auswirkungen der Differenzen veranschaulicht.

I. Option zur Steuerpflicht bei Grundstücksvermietungen und Grundstückslieferungen

1. Sachverhalt

Ein Unternehmer vermietet Geschäftsräumlichkeiten in Deutschland/Österreich und veräußert die Immobilie später an einen anderen Unternehmer.