Dr. Florian Kleinmanns, StB/RA/FAStR
Neuere Entwicklungen in Gesetzgebung, Rechtsprechung und Verwaltung bei der Abschreibung von Immobilien
Der Regelungsrahmen für die Abschreibung von Immobilien in Deutschland hat sich in den vergangenen beiden Jahren weiter geändert: Der Gesetzgeber hat politische Maßnahmen zur Fortsetzung der Förderung des klimagerechten Mietwohnungsneubaus ergriffen. Die Gerichte haben 2024/2025 zahlreiche Entscheidungen zur Abschreibung von Immobilien veröffentlicht und darin wichtige Leitentscheidungen aus den Vorjahren weiterentwickelt. Das Bundesministerium der Finanzen (BMF) und das Institut der Wirtschaftsprüfer (IDW) haben einschlägige Schreiben bzw. Stellungnahmen überarbeitet. Insgesamt haben diese Entwicklungen erhebliche Auswirkungen auf die handels- und steuerbilanzielle Behandlung von Immobilieninvestitionen in Deutschland. Der nachfolgende Beitrag dazu schließt an Kleinmanns,
I. Gesetzgebung
1. Verkürzte und “tatsächlich kürzere” Nutzungsdauer
Der Gesetzgeber sieht für Gebäude eine lineare Abschreibung mit gesetzlich typisierten Nutzungsdauern von 33, 40 oder 50 Jahren vor, denen ein Abschreibungssatz von jährlich 3,0 %, 2,5 % oder 2,0 % entspricht. Den Anwendungsbereich für die “kurze” Abschreibung mit jährlich 3,0 % hat der Gesetzgeber durch Art. 4 JStG 2022 erweitert. Dabei hat er die Verweise aus § 7 Abs. 4 S. 2 EStG irrtümlich nicht angepasst. Dieses Redaktionsversehen wird nun korrigiert durch Art. 1 Wachstumschancengesetz.