Wolfram Bartuschka, WP/StB

Digitales Internes Kontrollsystem in der Abschlussprüfung

Die Digitalisierung ist im Rechnungswesen der Unternehmen angekommen. Damit bietet sich den Unternehmen auch die Möglichkeit, ihr Internes Kontrollsystem (IKS) zu digitalisieren. Der nachstehende Artikel befasst sich ausgehend vom IKS als Grundlage der Abschlussprüfung mit der Frage, welche Ansatzpunkte für die Digitalisierung des IKS bestehen und welche Auswirkungen sich daraus für die Prüfung des IKS im Rahmen der Jahresabschlussprüfung ergeben.

I. IKS als Grundlage der Abschlussprüfung

1. Regulatorischer Rahmen

Die Aufstellung und der Inhalt des Jahresabschlusses liegen in der Verantwortung der gesetzlichen Vertreter der Gesellschaft, also bei Geschäftsführer oder Vorstand. Ebenso sind die gesetzlichen Vertreter “für die Einrichtung und Aufrechterhaltung eines rechnungslegungsbezogenen IKS” verantwortlich. Vorstände einer börsennotierten AG sind darüber hinaus explizit zur Einrichtung eines angemessenen und wirksamen – nicht nur auf die Rechnungslegung bezogenen – IKS verpflichtet. Entscheidend für die Beantwortung der Frage, ob ein IKS angemessen und wirksam ist, sind die Risikolage, die Größe und die Struktur eines Unternehmens. Bei börsennotierten AG soll der Vorstand gem. Empfehlung A.5 des Deutschen Corporate Governance Kodex (DCGK) im Lagebericht die wesentlichen Merkmale des gesamten IKS und des Risikomanagementsystems (RMS) beschreiben und zur Angemessenheit und Wirksamkeit Stellung nehmen.