Ertragsteuerrecht

Prof. Bernd Neufang, StB

Sonderbetriebsvermögen bei der Umwandlung einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft – eine Haftungsfalle?

Soll eine Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft umgewandelt werden, ist von zentraler Bedeutung, ob Sonderbetriebsvermögen vorliegt oder nicht. Dies deswegen, weil für Sonderbetriebsvermögen andere Regeln gelten. Wird dies nicht beachtet, ist die gewollte Buchwerteinbringung zum Scheitern verurteilt. Nachstehend werden die Problemstellungen bei der Umstrukturierung in Kapitalgesellschaften erläutert. Zum leichteren Verständnis wird die Darstellung mittels Praxisfällen gewählt. Dies auch vor dem Hintergrund, dass es sich um nicht alltägliche Problemstellungen handelt. Aus Vereinfachungsgründen wird nachstehend eine GmbH als Zielrechtsform angenommen.