Ertragsteuerrecht

Prof. Dr. rer. pol. Erdogan Atilgan

Die Gewinnrealisierung durch Steuerentstrickung gem. § 16 Abs. 3a EStG beim Wirtschaftsgut Namensrecht – am Fallbeispiel einer Auswanderung eines Influencers

Die Thematik der Gewinnrealisierung durch Steuerentstrickung im deutschen Ertragsteuerrecht spielt nicht nur bei materiellen Wirtschaftsgütern, sondern auch bei immateriellen Wirtschaftsgütern eine wichtige Rolle. Seit der BFH den kommerzialisierbaren Teil des Namensrechts einer natürlichen Person (kurz: Namensrecht) als immaterielles Wirtschaftsgut eingestuft hat, besteht ein zusätzliches Risiko der Steuerentstrickung. Denn das Namensrecht dürfte in den meisten Fällen bilanziell nicht aktiviert worden sein und aufgrund dessen besteht die Gefahr, dass dieses bei einer Auswanderung eines Influencers (bzw. einer prominenten Person mit gewerblichen Einkünften) steuerlich unbeachtet bleibt. Der Geschäftszweig der Influencer ist zwar jung, jedoch ist dieser seit einigen Jahren verstärkt in den Fokus der Finanzverwaltung geraten – beispielsweise bei der Überprüfung der Abzugsfähigkeit der Betriebsausgaben. Im Vergleich hierzu ist bisher die Frage, welche steuerlichen Auswirkungen eine Auswanderung eines Influencers haben kann, weitgehendst unbeachtet geblieben. Sollte sich dies künftig ändern, hätte dies enorme Folgen, da eine Auswanderung eines Influencern mit gewerblichen Einkünften eine Gewinnrealisierung durch Steuerentstrickung gem. § 16 Abs. 3a EStG auslösen kann und im Namensrecht erhebliche stille Reserven schlummern dürften. Die Entdeckung der Steuerentstrickung des Namensrechts dürfte regelmäßig zu erheblichen Steuernachzahlungen führen.