Ertragsteuerrecht

Stefan Mohr, M. Sc., und Michelle Mund, M. Sc.

Auslagerung von Pensionszusagen im sog. Kombinationsmodell – steuer- und handelsrechtliche Behandlung

Unmittelbare Versorgungszusagen stellen nach wie vor den beliebtesten Durchführungsweg in der betrieblichen Altersversorgung dar. Doch vor allem im aktuellen Niedrigzinsumfeld erfahren die Unternehmen durch passivierte Pensionsrückstellen eine immer größere bilanzielle Belastung. Zur Entledigung dieser Versorgungszusagen bietet die aktuelle Rechtslage mehrere Optionen. Sofern die Zusage in ihrer Gesamtheit bestehen bleiben soll, bietet das sog. Kombinationsmodell einen möglichen Lösungsansatz. In der Praxis ergeben sich allerdings immer wieder Fragen hinsichtlich der konkreten Umsetzung dieses Auslagerungsmodells.