Im Übrigen

Dipl.-Finw. (FH) Thomas Rennar

Steueroptimierung durch Gestaltung einer sog. “taktischen Erbausschlagung”

Das Recht auf eine Erbschaft ermöglicht zugleich dem Grunde nach auch das Recht auf den Verzicht einer Erbschaft (Ausnahme des sog. “Fiskalerben”). Eine Erbausschlagung kann hierbei dem Grunde nach nur binnen sechs Wochen nach Kenntnis des Erbfalls erfolgen. In Einzelfällen kann sich eine Erbausschlagung jedoch – nicht nur im Falle von Schuldtiteln – u. U. finanziell lohnen. Hierbei ist das gesonderte Pflichtteilsrecht einzelfallabhängig ggf. trotzdem gesondert geltend zu machen, welches bei einer Erbausschlagung ansonsten grundlegend verwehrt ist. Eine Geltendmachung eines Pflichtteilsanspruchs trotz Erbausschlagung ist gerade bei Ehegatten in Zugewinngemeinschaft, Erbteilbeschränkungen durch die Einsetzung eines Nacherben, die Ernennung eines Testamentsvollstreckers oder eine Teilungsanordnung bzw. bei Pflichtteilsberechtigten mit Vermächtnisanspruch praxisrelevant. Welche steuer- & zivilrechtlichen Implikationen sich aus der Nutzung einer sog. “taktischen Erbausschlagung” ergeben und inwieweit sich eine steueroptimierende Gestaltung zu ergeben vermag, ist nachfolgend zu betrachten.