Dr. Peter Schäfer, RA/FAStR/Syndikus-RA

InvStG: Wieder Ansatz einer Vorabpauschale für 2023

Das Bundesministerium der Finanzen (“BMF”) hat mit Schreiben vom 4.1.2023 den Basiszins zur Berechnung der Vorabpauschale gemäß § 18 Abs. 4 InvStG für 2023 bekannt gegeben (konkret zum 2.1.2023). Der für die Vorabpauschale maßgebliche Basiszins durch die Deutsche Bundesbank ist mit 2,55 % nach zwei Jahren, in denen der Basiszins aufgrund des allgemein negativen Zinsumfelds negativ war, wieder positiv. Im Ergebnis kommt es somit erstmals nach zwei Jahren wieder grundsätzlich zum steuerlichen Zufluss einer Vorabpauschale auf Anlegerebene bei Anlagen in Investmentfonds, d. h. konkret für das Kalenderjahr 2023 am 2.1.2024.

I. Einleitung

Im Folgenden wird dargestellt, welche Intentionen der historische Gesetzgeber mit Einführung der Vorabpauschale im Rahmen der Investmentsteuerreform zum 1.1.2018 InvStRefG vom 19.7.2016 verfolgt hat, wie sich diese berechnet und welche Auswirkungen sich für die Praxis auf Fonds- und Anlegerebene ergeben.