Yhteisöveron kiertämiseen puuttuminen

 

TIIVISTELMÄ ASIAKIRJASTA:

Direktiivi (EU) 2016/1164 – yritysten harjoittaman veronkierron estäminen

DIREKTIIVIN TARKOITUS

Direktiivillä otetaan käyttöön sääntöjä, joilla estetään yritysten harjoittama veronkierto ja siten puututaan aggressiiviseen verosuunnitteluun EU:n sisämarkkinoilla.

TÄRKEIMMÄT KOHDAT

Soveltamisala

Direktiiviä sovelletaan kaikkiin verovelvollisiin, jotka ovat yhteisöverovelvollisia yhdessä tai useammassa EU-maassa, mukaan lukien sellaisten yksiköiden yhdessä tai useammassa EU-maassa olevat kiinteät toimipaikat, joiden verotuksellinen kotipaikka on EU:n ulkopuolisessa maassa.

Torjutaan veropohjan rapautumista ja voitonsiirtoja (BEPS)*

Veropohjan rapautumisen ja voitonsiirtojen torjumiseksi direktiivissä säädetään veronkierron vastaisia sääntöjä neljällä erityisalalla:

• Koron vähennysoikeutta rajoittavat säännöt: Monikansalliset yritykset keinotekoisesti rapauttavat veropohjaansa maksamalla liiallisia korkosuorituksia alhaisen verotuksen lainkäyttöalueella sijaitseville etuyhteydessä oleville yrityksille. Direktiivillä pyritään saamaan yrityksiä luopumaan tästä käytännöstä rajoittamalla sen koron määrää, jonka verovelvollinen voi vähentää verokauden aikana. Vähennettävän koron enimmäismääräksi säädetään enintään 30 prosenttia verovelvollisen tuloksesta ennen korkoja, veroja, poistoja (sen mitta, kuinka paljon omaisuuden arvosta on käytetty tiettynä ajankohtana) ja kuoletuksia (maksujen jakaminen useille kausille).
• Maastapoistumisverotusta koskevat säännöt: Verovelvolliset yrittävät vähentää verojaan siirtämällä verotuksellisen kotipaikkansa ja/tai varansa alhaisen verotuksen lainkäyttöalueelle yksinomaan aggressiivista verosuunnittelua varten. Maastapoistumisverotusta koskevilla säännöillä pyritään estämään veropohjan rapautumista alkuperäisessä EU-maassa, kun merkittäviä varoja siirretään ilman omistajuuden muuttumista kyseisen maan verotuksellisen lainkäyttöalueen ulkopuolelle. Direktiivillä annetaan verovelvollisille mahdollisuus lykätä veron maksamista viiden vuoden ajan ja maksaa se osamaksulla mutta vain, jos siirto tapahtuu EU:n sisällä.
• Yleinen veronkierron vastainen sääntö: Tällä säännöllä pyritään kattamaan aukkoja, joita maan erityisissä veronkierron vastaisissa säännöissä saattaa olla, ja annetaan veroviranomaisille valtuudet evätä verovelvollisilta verotuksiin liittyvien väärinkäytösten tuoma etu. Direktiivin yleistä veronkierron vastaista sääntöä sovelletaan järjestelyihin, jotka eivät ole aitoja, sillä ne eivät perustu päteviin liiketaloudellisiin syihin, jotka vastaavat taloudellista todellisuutta.
• Ulkomaisia väliyhtiöitä koskevat säännöt: Vähentääkseen kokonaisverotustaan konsernit pystyvät siirtämään voittoja alhaisen verotuksen lainkäyttöalueella sijaitseviin määräysvallassa oleviin tytäryhtiöihin. Ulkomaisia väliyhtiöitä koskevilla säännöillä kevyesti verotetun ulkomaisen väliyhtiön tulo uudelleenkohdennetaan sen raskaammin verotetulle emoyhtiölle. Näin ollen kyseisen tulon vero peritään emoyhtiöltä sen kotimaassa.

Muutetaan direktiivi (EU) 2017/952

Koska direktiivissä (EU) 2016/1164 käsiteltiin vain verokohtelun eroavuuksia* EU:ssa, uusi direktiivi (EU) 2017/952 hyväksyttiin ja sillä laajennettiin soveltamisalaa sen varmistamiseksi, että säännöt kattavat verokohtelun eroavuudet EU:n ulkopuolisten maiden kanssa. Viimeksi mainitun direktiivin säännöillä korvataan verokohtelun eroavuuksia koskevat direktiivin (EU) 2016/1164 säännöt.

Verokohtelun eroavuuksia koskevat säännöt: Yhtiöverovelvolliset hyödyntävät kansallisten verojärjestelmien välisiä eroavuuksia vähentääkseen kokonaisverotustaan esimerkiksi kaksinkertaisen vähennyksen (eli vähennys tehdään rajan molemmin puolin) avulla tai vähentämällä tulon yhdellä puolen rajaa ilman, että sitä sisällytetään veropohjaan rajan toisella puolella. Verokohtelun eroavuuksiin liittyvien järjestelmien vaikutusten neutraloimiseksi direktiivissä vahvistetaan säännöt, joiden perusteella kahdesta lainkäyttöalueesta toisen olisi evättävä tällaiseen tulokseen johtavan maksun vähentäminen.

MISTÄ ALKAEN DIREKTIIVIÄ SOVELLETAAN?

Direktiiviä (EU) 2016/1164 on sovellettu 8. elokuuta 2016 alkaen, ja se oli saatettava osaksi EU-maiden lainsäädäntöä 31. joulukuuta 2018 mennessä.

Muutosdirektiiviä (EU) 2017/952 on sovellettu 27. kesäkuuta 2017 alkaen, ja se oli saatettava osaksi EU-maiden lainsäädäntöä 31. joulukuuta 2019 mennessä (tai verokohtelun eroavuuksien osalta 31. joulukuuta 2021 mennessä).

TAUSTAA

Direktiivi perustuu oikeudenmukaista ja tehokasta yhtiöverotusta koskevaan toimintaohjelmaan ja on vastaus veropohjan rapautumisen ja voitonsiirron (BEPS) vastaisen G20-maiden ja Taloudellisen yhteistyön ja kehityksen järjestön (OECD) hankkeen viimeistelyyn.

KESKEISET TERMIT

ASIAKIRJA

Neuvoston direktiivi (EU) 2016/1164, annettu 12 päivänä heinäkuuta 2016, sisämarkkinoiden toimintaan suoraan vaikuttavien veron kiertämisen käytäntöjen torjuntaa koskevien sääntöjen vahvistamisesta (EUVL L 193, 19.7.2016, s. 1–14)

MUUT ASIAAN LIITTYVÄT ASIAKIRJAT

Neuvoston direktiivi (EU) 2017/952, annettu 29 päivänä toukokuuta 2017, direktiivin (EU) 2016/1164 muuttamisesta siltä osin kuin on kyse verokohtelun eroavuuksista kolmansien maiden kanssa (EUVL L 144, 7.6.2017, s. 1–11)

Viimeisin päivitys: 07.11.2017